УИД 11RS0009-01-2025-000677-79 Дело № 2а-446/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Черниковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Фикс Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емва Республики Коми 30 июня 2025 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

УФНС России по Республике Коми после отмены 03 марта 2025 года судебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2022 год в размере 571 руб., за 2023 год в размере 1 142 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 154 руб., за 2023 год в размере 5 538 руб., пеней в размере 1 017, 88 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с 11 апреля 2022 года является собственником 1/2 доли в праве собственности на объект недвижимости – помещения, с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>, в период с 08 июля 2022 года по 10 августа 2024 года являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>. Налоговые уведомления, направленные в адрес административного ответчика, оставлены последним без исполнения. В связи с чем, 16 декабря 2023 года ФИО1 направлено требование <№> об уплате недоимки по налогам. До настоящего времени недоимка по налогам административным ответчиком не погашена.

Административный истец - УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о месте, времени и дате судебного заседания, не обеспечило на рассмотрение дела явку своего представителя, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик - ФИО1, в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное по адресу регистрации: <адрес>, ответчиком не получено, возвращено в суд по истечении срока хранения.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, возвращение в суд неполученного адресатом извещения заказного письмо с отметкой «истек срок хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного постановления.

По смыслу статьи 105 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным о слушании дела, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их, находит иск подлежащим удовлетворению на основании следующего.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, чья явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их, находит административный иск подлежащим удовлетворению на основании следующего.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса РФ).

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 части 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (часть 9 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 находится (находилось) следующее имущество:

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, с 08 июля 2022 года по 10 августа 2024 года;

- объект недвижимости – помещение, с кадастровым номером <№>, расположенное по адресу: <адрес> (1/2 доля) с 11 апреля 2022 года.

Налоговым органом в адрес административного ответчика 12 сентября 2023 года направлено налоговое уведомление <№> от 25 июля 2023 года об уплате в срок - не позднее 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в общей сумме 571 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 4 154 руб., всего в размере 4 725 руб.

10 сентября 2024 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление <№> от 13 июля 2024 года об уплате в срок - не позднее 02 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в общей сумме 1 142 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 5 538 руб., всего в размере 6 680 руб. Налоговые уведомления получены ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 12 сентября 2023 года и 10 сентября 2024 года.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в установленные сроки, административному ответчику направлено требование <№> от 16 декабря 2023 года об уплате в срок до 16 января 2024 года недоимки по транспортному налогу в размере 571 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4 154 руб., пени в размере 33, 08 руб., всего в размере 4 758, 08 руб., которое получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 22 декабря 2023 года.

Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены: налоговые уведомления направлены более чем за месяц до наступления срока платежа; требование об уплате налога направлено в течение месяца со дня выявления недоимки.

С 01 января 2023 года в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в соответствии с которым изменился способ исполнения налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом своей обязанности по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, регулируемых Кодексом.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 указанной статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 названного Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Размер пени на совокупную задолженность единого налогового счета ФИО1 за период с 02 декабря 2023 года по 06 декабря 2024 года составляет 1 017, 88 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога, пеней административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о взыскании с него указанных сумм.

04 февраля 2025 года мировом судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ по делу <№> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 - 2024 года в размере 11 405 руб., пени в размере 1 017, 88 руб., всего в размере 12 422, 88 руб. С ФИО1 взыскана государственная пошлина в бюджет муниципального округа «Княжпогостский» в размере 2 000 руб., который определением того же мирового судьи от 03 марта 2025 года был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец после отмены 03 марта 2025 года судебного приказа от 04 февраля 2025 года в течение шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным иском – 25 апреля 2025 года, следовательно, срок обращения в суд с настоящим административным иском соблюден.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, про-верив расчет долга, который суд находит верным, суд находит исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 571 руб., за 2023 года в размере 1 142 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 154 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 538 руб., пени за период с 02 декабря 2023 года по 06 декабря 2024 года в размере 1 017, 88 руб.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 571 руб., за 2023 год в размере 1 142 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 154 руб., за 2023 год в размере 5 538 руб., пени за период с 02 декабря 2023 года по 06 декабря 2024 года в размере 1 017, 88 руб., всего в размере 12 422, 88 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья О.В. Черникова