Дело № 2а-2420/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 02 сентября 2022 года

Ленинский районный суд города Челябинска в составе:

председательствующего Лоскутовой Н.С.

при секретаре Мкртычян А.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126 877,65 руб., пени за неуплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,77 руб.

В основание требований административный истец указал, что инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проверки инспекцией установлены неправомерные действия ФИО1, а именно неуплата налога на доходы физических лиц, в результате занижения налоговой базы (путем неправомерного применения налогового вычета) для исчисления налога, которые образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Налогоплательщик, ФИО1 представил ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска «Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц» (форма 3-НДФЛ) за отчетный налоговый ДД.ММ.ГГГГ. Данный факт подтверждается отметкой налогового органа с датой и подписью инспектора отдела работы с налогоплательщиками, регистрационный №. В декларации указан доход от продажи иного недвижимого имущества - нежилое помещение по адресу: , находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет в сумме 1 000 000 руб. ФИО1 в декларации уменьшает сумму своих доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в размере 1 000 000 руб., сумма налога подлежащего к уплате в бюджет составила 0 руб. По результатам проверки установлено отсутствие документа подтверждающего передачу денежных средств в счет оплаты договора купли-продажи №н от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно ФИО1 расходы по приобретению объекта недвижимости - нежилое помещение по адресу: . 5 в сумме 1 000 000 руб. документально не подтверждены, т.о. имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ заявлен налогоплательщиком не правомерно. Налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 643 198 руб. Налогооблагаемая сумма дохода составила 5 643 198 руб. По результатам проверки доначислена сумма налога 733 616 руб. (5 643 198 х13%, где 5 643 198 руб. - общая сумма дохода). Расчет штрафа предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ: 733616х20%=146 723,20. Решением Ленинского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены требования Инспекции о взыскании сумм задолженностей с ФИО1 по НДФЛ, сумма налога по НДФЛ взыскана на основании исполнительного листа. Просят взыскать пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126 877,65 руб. Кроме того, является собственником недвижимого имущества, своевременно налоги не уплатил (л.д. 4-6).

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска Ницца А.А. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, представила письменные пояснения (л.д. 55).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 54), представил возражения на административное исковое заявление (л.д. 37-38).

Представитель административного ответчик ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования посчитала необоснованными, настаивала, что административным истцом истек срок давности для обращения с заявленными требованиями, представила дополнения к возражениям (л.д. 60-63).

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу пп. 1, 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Решением Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016г. в размере 730 508 рублей 81 копейки, штраф в размере 73361 рубля 60 копеек (л.д. 45-46).

Указанным решением установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ). В декларации указан доход от продажи недвижимого имущества – нежилого помещения, расположенного по адресу: , находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет в сумме 1 000 000 рублей. ФИО1 в декларации уменьшил сумму своих доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, согласно которой установлено занижение налоговой базы в результате установления факта реализации ФИО1 нежилого недвижимого имущества и неправомерного применения имущественного налогового вычета

По результатам проверки ФИО1 доначислена сумма налога 733 616,00 руб. (5 643 198 х13%, где 5 643 198 руб. - общая сумма дохода), также принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 146 723,20 руб.

Кроме того, установлено, что ФИО1 в оспариваемый период являлся собственником транспортных средств: ИЖ 27175-40, государственный регистрационный знак №, Мерседес-Бенц государственный регистрационный знак №, Ауди А 6 государственный регистрационный знак № л.д. 35-36).

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 126 877,65 руб., по транспортному налогу в размере 24,77 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом проверен расчет суммы пени, предъявленных к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Как следует из материалов дела, требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу в установленный срок исполнены не были, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил заявление мировому судье судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в отношении ФИО1 (л.д. 26-27).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу (л.д. 28).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 29, 30).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ИФНС Ленинского района г. Челябинска необходимо было обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, срок давности административным истцом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС Ленинского района г. Челябинска обратились в Ленинский районный суд г. Челябинска о взыскании задолженности к ФИО1 (л.д. 4).

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, подлежат удовлетворению, поскольку ответчик задолженность не оплатил, административным истцом исковое заявление подано в установленный срок.

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Поскольку исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 3 738,05 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 126877,65 руб., пени за неуплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,77 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № зарегистрированного по адресу: доход бюджета муниципального образования «г. Челябинск» государственную пошлину в размере 3 738,05 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: Н.С. Лоскутова

Мотивированное решение составлено 09.09.2022