Решение по делу № 2А-55/2022 от 19.09.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Каа-Хем 19 сентября 2023 года

Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего Лопсан В.К., при секретаре Ооржак Л.М., представителя административного истца ФИО7, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее Управление ФНС по Республике Тыва) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, и земельному налогу, указывая, что мировым судьей судебного участка выносился судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности: <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (отменен ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на имущество физических лиц за 2018 год: налог в размере 5797 руб., пеня 46,25 рублей, земельному налогу за 2018 год: налог в размере 1174572 рублей, пеня 9425,94 рублей, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (отменен ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на имущество физических лиц за 2019 год: налог 4834 рублей, земельному налогу за 2019 год: налог в размере 1101835 рублей, пеня 2497,49 рублей, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (отменен ДД.ММ.ГГГГ) по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 5903 рублей, пеня 19,18 рублей, налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения, расположенные в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 823 рублей, земельному налогу в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 1038451 рублей, пеня 3374,97 рублей, земельному налогу в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 38 рублей, пеня 0,12 рублей. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2018 год: пеня 46,52 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 2662, 00 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 5903 рублей, пеня 19,18 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 823 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год: налог в размере 1174572 рублей, пеня 9425,94 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 1101835 рублей, пеня 2497,49 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 1038451 рублей, пеня 3374,97 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 38 рублей, пеня 0,12 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением Кызылского районного суда административные дела № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции № 1 ФНС России по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности, № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, объединены в одно производство.

После объединения гражданских дел в одно производство административным истцом подано уточненное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ФИО7 в судебном заседании поддержала исковые требования по указанным в уточненном иске основаниям и просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Выслушав лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельные участки с кадастровыми номерами №, №, жилую квартиру с кадастровым номером №, здания, помещения и сооружения с кадастровыми номерами: №; №, №, №; №, №, №, №, №, №, о чем подтверждается материалами дела.

Из материалов дела следует, что требованием № УФНС по РТ об уплате налога, сбора, страховых взносов за 2018 год, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ ответчику была выставлена недоимка на сумму в размере 1180369 рублей, пеня 9472,46 рублей, предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка Кызылского кожууна в отношении ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилось в суд с иском о взыскании задолженности с ФИО1, 6-месячный срок для обращения в суд истцом соблюден.

Требованием № УФНС по РТ об уплате налога, сбора, страховых взносов за 2019 год, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ ответчику была выставлена недоимка на сумму в размере 1106669 рублей, пеня 2497,49 рублей, предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Кызылского кожууна в отношении ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Требованием № УФНС по РТ об уплате налога, сбора, страховых взносов за 2020 год, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ ответчику была выставлена недоимка на сумму в размере 1100989 рублей, пеня 3578,21 рублей, предлагалось исполнить требование до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 и 2 ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из изученных материалов дела установлено, что задолженность по налогам до настоящего времени ФИО1 не уплачена, документов, подтверждающих обратное, административным ответчиком не представлено.

Решением Кызылского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление АО «<данные изъяты>» к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о признании договоров купли-продажи нежилых помещений и земельного участка недействительными и применении последствий недействительности сделок удовлетворено. Признаны недействительными договоры купли-продажи нежилых помещений и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, заключенные между АО «Центр-Труд» и ФИО1, договоры купли-продажи земельного участка с кадастровым номером №, заключенный между ФИО1 и ФИО3. Применены последствия признания сделок недействительными путем возврата в собственность АО «<данные изъяты>». Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ решение Кызылского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в части признания договоров купли-продажи земельных участков и нежилых помещений, оставлено без изменения, изменено в части взыскания государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ возникновение и прекращение вещных прав на земельные участки подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре. Права на имущество, подлежащее государственной регистрации, прекращаются с момента внесения соответствующей записи в реестр согласно п. 2 ст. 8.1 ГК РФ. Таким образом, обязанность по уплате земельного налога возникает с момента государственной регистрации на земельный участок лицом и прекращается только со дня внесения в реестр записи иного лица на соответствующий земельный участок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2018 год: пеня 46,52 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 2662 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 5903 рублей, пеня 19,18 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 823 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год: налог в размере 1174572 рублей, пеня 9425,94 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год: налог в размере 1101835 рублей, пеня 2497,49 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 1038451 рублей, пеня 3374,97 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 38 рублей, пеня 0,12 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский районный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья В.К. Лопсан