Решение по делу № 2А-776/2025 от 05.08.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Дело (УИД) 69RS0026-01-2025-001403-12 Производство № 2а-776/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2025 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области

в составе

председательствующего судьи Гурьевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Изотовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – Управление) обратилось в Ржевский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, должник) о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В обоснование искового заявления указано, что в соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Задолженность в размере 33 762 руб. 50 коп. образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 следующих начислений:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. 00 коп. за 2017 год, в фиксированном размере 4 590 руб. 00 коп. за 2018 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 424 руб. 17 коп. за 2017 год, в фиксированном размере 973 руб. 33 коп. за 2018 год;

- штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 год в размере 375 руб. 00 коп.

Указанные налоги, пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности № 418 от 01.02.2018, № 2187 от 22.03.2018, № 1140 от 31.05.2018, № 1141 от 31.05.2018, № 1142 от 31.05.2018. В установленные в требованиях сроки предъявленная к взысканию задолженность по налогам, пени, штрафам не оплачена.

Управление 30 мая 2025 года обратилось к мировому судье судебного участка № 48 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области 06 июня 2025 года Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафам в связи с наличием спора о праве: процессуальный срок на предъявление заявления о вынесении судебного приказа пропущен.

На основании п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Управление просит восстановить процессуальный срок по уважительной причине: в связи с большой загруженностью (большой объем работ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ).

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 69, 70 НК РФ, статьями 123, 125-127, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) Управление просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1; взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в размере 33 762 руб. 50 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. 00 коп. за 2017 год, в размере 4 590 руб. 00 коп. за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 424 руб. 17 коп. за 2017 год, в размере 973 руб. 33 коп. за 2018 год;

- штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 год в размере 375 руб. 00 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не ходатайствовал, просил рассмотреть административное дело без их участия, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом заранее и надлежащим образом, однако направленная судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения». В связи с изложенным суд считает, что указанное лицо уклоняется от получения судебной корреспонденции, и считает его извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Принимая во внимание положения части 2 статьи 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 19 мая 2010 года по 28 февраля 2018 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,

- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года,

- в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. 00 коп. за 2017 год, в фиксированном размере 4 590 руб. 00 коп. за 2018 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 424 руб. 17 коп. за 2017 год, в фиксированном размере 973 руб. 33 коп. за 2018 год.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 не представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (срок представления – не позднее 30.04.2015), за 2015 год (срок представления – не позднее 04.05.2016), за 2016 год (срок представления – не позднее 02.05.2017). Фактически налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 год представлены 25.10.2017.

Решениями налогового органа от 03.04.2018 № 651, 652, 654 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 НК РФ, в виде штрафа на общую сумму 375 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов, штрафа в установленные законом сроки ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности № 418 от 01.02.2018, № 2187 от 22.03.2018, № 1140 от 31.05.2018, № 1141 от 31.05.2018, № 1142 от 31.05.2018. Указанные требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Административным ответчиком размер задолженности не оспорен.

Вместе с тем, разрешая заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.

Как следует из части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 были начислены страховые взносы за 2017-2018 год, штраф на общую сумму 33 762 руб. 50 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов за 2017-2018 год, штрафа в установленный законодательством Российской Федерации срок, налогоплательщику выставлены требования об уплате задолженности № 418 от 01.02.2018 на сумму 29 147 руб. 31 коп. со сроком исполнения 21.02.2018, № 2187 от 22.03.2018 на сумму 7 545 руб. 75 коп. со сроком исполнения 11.04.2018, № 1140 от 31.05.2018 на сумму 125 руб. со сроком исполнения 21.06.2018, № 1141 от 31.05.2018 на сумму 125 руб. со сроком исполнения 21.06.2018, № 1142 от 31.05.2018 на сумму 125 руб. со сроком исполнения 21.06.2018.

Таким образом, судом установлено, что по требованию № 418 от 01.02.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов сумма задолженности превысила 3 000 рублей, а потому с учетом положения части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании вышеуказанных налоговых платежей в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 21.08.2018.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, а также с заявлением о восстановлении пропущенного срока на его подачу Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 48 Тверской области только 30.05.2025. 06.06.2025 мировым судьей судебного участка № 48 Тверской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафа.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными и в данном случае истцом пропущены.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года № 367-О и от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, а указанные административным истцом причины, по которым указанный срок пропущен – большой объём документов, загруженность сотрудников, не могут быть признаны судом уважительными, поскольку носят субъективный характер и не свидетельствуют о наличии объективных и непреодолимых препятствий для своевременного совершения налоговым органом предусмотренных законом действий, направленных на взыскание задолженности по налогам, в связи с чем, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

Суд считает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о взыскании в установленном законом порядке. Тем более, что УФНС является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Иных исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и судом не установлено, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Учитывая вышеизложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017-2018 год, штрафу суд считает не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о восстановлении срока для обращения в суд оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области о взыскании с ФИО1 ИНН № задолженности

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. 00 коп. за 2017 год, в размере 4 590 руб. 00 коп. за 2018 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 424 руб. 17 коп. за 2017 год, в размере 973 руб. 33 коп. за 2018 год;

- штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 год в размере 375 руб. 00 коп.;

а всего на общую сумму 33 762 руб. 50 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Гурьева

Мотивированное решение суда составлено 05 августа 2025 года