Решение по делу № 2А-159/2025 от 05.05.2025

Дело № 2А-159/2025

УИД 52 RS0029-01-2025-000252-45

Решение

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года с. Спасское

ФИО1 межрайонный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи А.Л. Тарасова,

при секретаре Н.М. Жарковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования истец мотивировал тем, что на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических на территории Нижегородской области переданы Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Дата образования отрицательного сальдо ДД.ММ.ГГГГ года у налогоплательщика ЕНС в размере <данные изъяты> копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе, налог <данные изъяты>., пени- <данные изъяты>., штрафы – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в Судебный участок Спасского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание задолженности по ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ года судом вынесен судебный приказ № №. Однако ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения в исполнении указанного судебного приказа.

Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что физическим лицом ФИО2 получен доход в ДД.ММ.ГГГГ. от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, однако в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган за ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ. не представлена.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику начислен:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей за налоговые периоды до 1 января 2025г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. рублей за налоговые периоды после 1 января 2025г.) в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

А также налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (форма № 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. в виде штрафов:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере <данные изъяты> руб.

На основании п.8 ст.45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ года представитель административного истца – ФИО3 уточнил административные исковые требования, просит взыскать с ФИО2 обязательные платежи и санкции на сумму <данные изъяты> руб.:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ штраф в размере <данные изъяты> руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Гл.16 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИНФС России № 18 по Нижегородской области не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о проведении судебного заседания по рассмотрению административного дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказами ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Таким образом, в настоящее время именно административный истец МИФНС России № 18 по Нижегородской области является полномочным лицом по взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Как следует из материалов дела, ответчик в рассматриваемый период являлся плательщиком налога на имущество с ФЛ, транспортного налога, земельного налога, НДФЛ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., штрафы – <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ.

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> коп. за ДД.ММ.ГГГГ.

- пени в размере <данные изъяты> коп.

По сведениям МИФНС России № 18 по Нижегородской области, налоговый орган направлял в адрес ФИО2 налоговое уведомление: №№ от ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года ответчику выставлялось требование об уплате задолженности № № на сумму <данные изъяты> коп.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб. и направлено налогоплательщику.

Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что физическим лицом ФИО2 получен доход в ДД.ММ.ГГГГ году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, однако в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган за ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ. не представлена.

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

А также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. в виде штрафов:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок Спасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с административного ответчика задолженности ЕНС. Судебный приказ № № был отменен, на основании поступивших от должника возражений ст. 123.7 КАС РФ.

С административным исковым заявлением в суд межрайонная инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рассматриваемом случае, межрайонная инспекция обратилась в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Анализируя представленные по делу доказательства, в данной ситуации, суд приходит к выводу, что ответчик ФИО2 надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по оплате задолженности по сборам и пени. Расчет образовавшейся задолженности подтвержден документально и судом проверен, иного альтернативного расчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд, удовлетворяя заявленные административным истцом требования, взыскивает с ответчика требуемую образовавшуюся задолженность.

Платежи с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> руб. зачтены в отрицательное сальдо по следующим налогам:

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

- налог на имущество с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

- транспортный налог с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. с сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

- земельный налога с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

- пени в размере <данные изъяты> руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляет <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что ответчиком допускались просрочки платежей, налоговым органом произведен расчет пени.

С учетом изложенного, заявленные требования (согласно уточнений от ДД.ММ.ГГГГ.) к ответчику, подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенных исковых требований. С ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования межрайонной Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ. Территориальным пунктом УФМС России по Нижегородской области в Воротынском районе, в пользу Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области задолженность по Единому налоговому счету по штрафам в сумме <данные изъяты> копеек, в том числе:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ. Территориальным пунктом УФМС России по Нижегородской области в Воротынском районе в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через ФИО1 межрайонный суд (постоянное судебное присутствие в с. Спасское) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Л. Тарасов