Решение по делу № 2А-445/2025 от 16.06.2025 | Кировский районный суд (Республика Крым)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июня 2025 года пгт. Кировское

Кировский районный суд Республики Крым в составе: председательствующего – судьи Боденко А.Б., при секретаре судебного заседания – ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Единый налоговый платеж в сумме 11484 руб. 36 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 2624 руб. 00 коп. за 2020-2022 годы, пени в размере 8860 руб. 36 коп., мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11484 руб. 36 коп., в т.ч. налог - 2624 руб. 00 коп., пени - 8860 руб. 36 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 2624 руб. 00 коп. за 2020-2022 годы; пени в размере 8860 руб. 36 коп.

ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.Н. являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 начислены:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 497 руб. 00 коп. за 2016 г.; в размере 562 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 802 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 882 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 970 руб. 00 коп. за 2020 г., в размере 1067 руб. 00 коп. за 2021 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 26545 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 3494 руб. 52 коп. за 2019 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 5840 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 59 руб. 17 коп. за 2019 г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 8860 руб. 36 коп., что подтверждается расчетом пени.

ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по пеням в размере 15876 руб. 83 коп

Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено налоговым органом налогоплательщику почтовым отправлением.

Исходя из Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности не включена заявленная в административном исковом заявлении сумма налога на имущество физических лиц в размере 587,0 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), поскольку требование об уплате задолженности было сформировано раньше налогового уведомления.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Советского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

22.05.2024 года мировым судьей судебного участка № судебного района Советского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела, в административном иске содержится заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте слушания дела, в адрес суда возращен конверт с оттиском «истек срок хранения».

Дело в отсутствии не явившихся лиц, рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав представленные суду доказательства, полагает необходимым требования удовлетворить в полном объеме исходя из следующего.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 4/9 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (Солотча), <адрес>, кадастровый №

ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 начислены:

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 8860 руб. 36 коп., что подтверждается расчетом пени.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2019 год, в размере 882,00руб. Срок уплаты налога: не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2020 год, в размере 1067,00руб. Срок уплаты налога: не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2021 год, в размере 1067.0 руб. Срок уплаты налога: не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за 2022 год, в размере 587,0 руб. Срок уплаты налога: не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказными письмами.

В адрес ФИО1 налоговым органом почтовым отправлением направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ.

22.05.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № судебного района Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Доказательств, что указанная задолженность оплачена суду не представлено.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (пункт 1 указанной статьи).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 названной статьи с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 362, абзацу третьему пункта 2 статьи 396, пункту 1 статьи 408 Налогового Кодекса обязанность по исчислению налогов возложена на налоговые органы. При этом налоги уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (абзац первый пункта 3 статьи 363, абзац первый пункта 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Кодекса).

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое законодательство (глава 28 НК РФ) связывает возникновение и прекращение обязанности по уплате транспортного налога с моментом постановки автомобиля на государственный учет и снятием его с учета.

До момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Исходя из положений пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), согласно которому внесены изменения в положения Кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). В связи с нормами Федерального закона №263-Ф3 с 01.01.2023 все налогоплательщики должны уплачивать налоги путем единого налогового платежа (далее - ЕНП), под которым следует понимать денежные средства, которые перечисляются налогоплательщиками в бюджет и предназначаются для исполнения обязанности по уплате всех налогов в бюджет, а также для взыскания задолженностей по налогам по основаниям, установленным Кодексом. Все поступившие налоговые платежи, согласно новому порядку, учитываются на ЕНС, через который налоговые органы будут распределять все поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке установленной очередности.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 Налогового кодекса (в редакции от 01.01.2023 года) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 статьи 45НК РФ:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

При таких обстоятельствах, Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области последовательно в соответствии с установленным законодательством принимались меры по взысканию налоговой задолженности в установленный срок, следовательно срок для взыскания данной задолженности не пропущен и не утрачен.

Таким образом, исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных суду доказательств и системного анализа выше указанных норм закона суд приходит к выводу о том, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета налог на имущество физических лиц в размере 2624 руб., пени на сумму 8860 руб. 36 коп., а всего 11 484 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Кировский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий (подпись) А.Б. Боденко

Копия верна.

Подлинник решения вшит в материалы административного дела

№ (УИД №)

Судья А.Б. Боденко

Секретарь ФИО3