Решение по делу № 2А-872/2025 от 22.07.2025 | Туапсинский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-872/2025

УИД: 23RS0055-01-2025-001206-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025года г. Туапсе

Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего Кожушко С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Минасян М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

от административного истца: не явился, заявлением просили рассмотреть дело без их участия;

от административного ответчика: не явился, извещен надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в Туапсинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени за 2022 год в сумме 455 686 рублей 17 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц – 345 052 рубля 41 копейка; штраф, исчисленный в порядке п.1 ст. 119 НК РФ – 19987 рублей 50 копеек; штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 13325 рублей; пени – 77321 рубль 26 копеек.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что ФИО1 ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 352848, Краснодарский край. Туапсинский р-н, <адрес> состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росреестра Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2022 году налогоплательщиком реализован объекта имущества: квартира по адресу 352848, Россия, Краснодарский край, Туапсинский р-н, в Тюменский, 11, 28, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата окончания регистрация ДД.ММ.ГГГГ год. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ (руб.) 5100000. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 1053 236,49.

ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Инспекцией на основании ст. 93.1 НК РФ в рамках проведения камеральной налоговой проверки направлены запросы в регистрирующий орган Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении сделки по реализации вышеуказанного объекта недвижимости. По результатам проведения анализа полученных налоговым органом документов установлено, что сумма дохода, полученная от продажи квартиры составляет 5 100 000 рублей, т.е. больше чем кадастровая стоимость этого объекта. Исходя из вышеизложенного сумма дохода, фактически полученная налогоплательщиком в 2022 году от продажи квартиры по данным налогового органа исчисляется из цены договора и в целях налогообложения составляет 5 100 000 рублей. Объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании Соглашения о расторжении договора пожизненного содержания с иждивением от ДД.ММ.ГГГГ. Расходы, связанные с получением дохода налогоплательщиком не представлены. Вычет в соответствии с п.п. 1 п.2 ст. 220 Кодекса предоставляется в размере 1 000 000 руб. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит 4 100 000 рублей. В соответствии с п.1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа 533 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В данном случае количество полных и неполных месяцев для расчёта штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется датой составления Акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, количество просроченных месяцев составляет 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неролная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении НДФЛ за 2022 год в размере 533 000 рублей, штрафных санкций в размере 33312 рублей 50 копеек, в том числе: 13 325 рублей в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ, 19987 рублей 50 копеек в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ.

Данное решение направлено в адрес ФИО1 почтовым заказным отправлением (ШПИ 35280068436706), вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, не обжаловано, вступило в законную силу.

Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 77 338 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) данное требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. Инспекцией в реестре решений о взыскании ДД.ММ.ГГГГ размещено решение о взыскании № и направлено в личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 по средствам почтовой заказной корреспонденции направлено Заявление № о вынесении судебного приказа (ШПИ №), извещение о необходимости получения заказной корреспонденции вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ. Однако, почтовая отправление налогоплательщиком не получено. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 217 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, штрафам и пени в сумме 643 650,80 руб. Вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 217 Туапсинского района Краснодарского края вынесено Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требования судебного приказа №a-№ от ДД.ММ.ГГГГ не исполнены в части уплаты задолженности в размере 455686 рублей 17 копеек.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, просят взыскать со ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2022 год в сумме 455 686 рублей 17 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц – 345 052 рубля 41 копейка; штраф, исчисленный в порядке п.1 ст. 119 НК РФ – 19 987 рублей 50 копеек; штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 13 325 рублей; пени – 77 321 рубль 26 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым отправлением с идентификационным номером 80407710440523, 80408711526318.

Суд, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из системного толкования статьи 57 Конституции РФ, статей 23, 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят нечисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных в 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика

в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Согласно п. 4 статья 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росреестра Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2022 году налогоплательщиком реализован объекта имущества: квартира по адресу 352848, Россия, Краснодарский край, Туапсинский р-н, в <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата окончания регистрация ДД.ММ.ГГГГ год. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ (руб.) 5 100 000. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 1 053 236,49.

Так как ФИО1 является налогоплательщиком НДФЛ, на него возлагается законные обязанности предусмотренные: п. 1 ст. 229 НК РФ по предоставлению налоговой декларации в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, при отсутствия места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1, своей обязанности не исполнил, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по месту учёта не представил.

Согласно п.3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой. декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В соответствии с ст. 220 Н РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, но не превышающих в целом 1000 000 рублей. Пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи, уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии со ст. 214.10 Кодекса случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость того объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По результатам проведения анализа полученных налоговым органом документов установлено, что сумма дохода, полученная от продажи квартиры составляет 5 100 000 рублей, т.е. больше чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, соответственно положения ст. 214.10 Кодекса не применяются при исчислении налога на доходы физических лиц.

Исходя из вышеизложенного сумма дохода, фактически полученная ФИО1 в 2022 году от продажи квартиры по данным налогового органа исчисляется из цены договора и в целях налогообложения составляет 5 100 000 рублей.

Объект недвижимости принадлежали ФИО1 на основании Соглашения о расторжении договора пожизненного содержания с иждивением от ДД.ММ.ГГГГ. Расходы, связанные с получением дохода им не представлены. Вычет в соответствии с п.п. 1 п.2 ст. 220 Кодекса предоставляется в размере 1 000 000 руб. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит 4 100 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа 533 000 рублей, что исчисляется: сумма дохода 4 100.000 X 13%.

Количество просроченных месяцев составляет 6 месяцев: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ, при применении налоговых санкций налоговым органом учитываются обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В ходе камерального налоговой проверки наличия обстоятельств, отягчающих вину, не установлено. В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности. Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлено следующее: при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.

При изучении материалов дела установлены, обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика: «тяжелое материальное положение физического лица ФИО1 является пенсионером, несоразмерность деяния тяжести наказания правонарушение совершено впервые.

На основании вышеизложенных норм ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений с применением штрафных санкций: в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф составил 13 325 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении НДФЛ за 2022 год в размере 533 000 рублей, штрафных санкций в размере 33312 рублей 50 копеек, которые состоят из: 13 325 рублей в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ, 19987 рублей 50 копеек в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ.

Данное решение направлено в адрес ФИО1 почтовым заказным отправлением (ШПИ №), согласно отчета об отслеживании отправления вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба. понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога. Согласно пунктам 3. 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 77 338.30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, и штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исходя из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством налогах и сборах, налогоплательщикам физическим лицам, получившим доступ к ЛК ФЛ, на бумажном носителе по почте не направляются, за исключением случаев наличия в налоговом органе информации представлении налогоплательщиком уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе. Между тем, судом установлено, что в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 по средствам почтовой заказной корреспонденции направлено Заявление № о вынесении судебного приказа (ШПИ № извещение о необходимости получения заказной корреспонденции вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, почтовая отправление налогоплательщиком не получено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 217 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, штрафам и пени в сумме 643 650,80 руб. Вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ.

11.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 217 Туапсинского района Краснодарского края вынесено Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"

По состоянию на 03.06.2025 года требования судебного приказа № от 17.06.2024 года не исполнены в части уплаты задолженности в размере 455 686,17 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженности по налогу (НДФЛ) и пени за 2022 год в сумме 455 686 рублей 17 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц – 345 052 рубля 41 копейка; штраф, исчисленный в порядке п.1 ст. 119 НК РФ – 19 987 рублей 50 копеек; штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 13 325 рублей; пени – 77 321 рубль 26 копеек.

Оплату произвести по следующим реквизитам: код бюджетной классификации - 18201061201010000510, счет № 40102810445370000059, БИК 017003983 Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула (Казначейство России (ФНС России) номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001).

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Туапсинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Туапсинского районного суда С.В. Кожушко