УИД 31RS0024-01-2024-001577-45

Дело №2а-307-2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Ермошина Е.А., при секретаре судебного заседания Лавровой А.М., с участием административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО4 ФИО7 о взыскании задолженности и пени по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административными требованиями взыскать с ФИО2 задолженность и пени по имущественным налогам в общей сумме 103290,87 руб., включая:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 95357,00 руб., в том числе:

- за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>) - 3617,00 руб.;

- за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>) - 107,00 руб.;

- за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>) - 53,00 руб.;

- за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>) - 28242,00 руб.;

- за объект с кадастровым номером № (адрес местонахождения: <адрес>) - 63338,00 руб.;

земельный налог за 2022 год в сумме 21,00 руб. за объект с кадастровым номером № (Адрес местонахождения: <адрес>

пеню в сумме 7912,88 руб., из них:

- пеня, начисленная на сумму задолженности по ЕНС с 16.10.2023 по 01.12.2023, - 6087,26 руб.;

- пеня, начисленная на сумму задолженности по ЕНС с 02.12.2023 по 11.12.2023, - 1825,62 руб.

В обоснование административных требований административный истец сослался на то, что в собственности административного ответчика в течение 2022 года находились объекты недвижимого имущества, земельные участки, в связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Административному ответчику были направлены налоговое уведомление, требования. Судебный приказ на взыскание задолженности по налогам отменен по заявлению должника.

В ходе производства по административному делу в отношении налогоплательщика ФИО3 УФНС России по Белгородской области в ФНС России направлено письмо № 26-08/59991@ от 01.11.2023 «Об оказании содействия в уточнении платежей перечисленных УФССП». Платежные документы, перечисленные в письме, восстановлены 27.12.2023 и 28.08.2024 в ОКНО налогоплательщика КБК 18210803010011060110 ОКТМО 14750000 на общую сумму 67757,79 руб.

Денежные средства в общей сумме 26708,94 руб., ошибочно перечисленные Шебекинским районным отделением судебных приставов УФССП России по Белгородской области в рамках исполнительного производства №-ИП на КБК государственной пошлины, поступили в УФНС России по Белгородской области в качестве ЕНП 20.02.2024 в счет погашения заложенности по имущественным налогам ФИО3

От службы судебных приставов с 01.01.2023 поступили платежи в отношении налогоплательщика ФИО3, распределив которые по правилам, предусмотренным п. 8 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Белгородской области уточнило административные требования и просит взыскать с ФИО3:

задолженность и пени по имущественным налогам в общей сумме 50846,28 руб., включая:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 42933,41 руб.,

пеня, начисленная на сумму задолженности по ЕНС с 16.10.2023 по 02.12.2023 в размере 7912,87 руб.

Представитель УФНС России по Белгородской области ФИО5, извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 административные требования не признала.

Пояснила, что выписка из ЕНС по имущественным налогам представлена от 17.07.2024, указано сальдо 401555,81 руб.

09.04.2025 предоставлен скриншот ЕНС, что сумма долга по имущественным налогам по состоянию на 29.10.2024 года составляет 61274,50 руб.

Платежное поручение № 94055 от 29.10.2024 представлено на сумму 61274,50 руб. Однако в ПАО Сбербанк истец представил под номером 94055 от той же даты поручение на сумму 118565,46 руб. Данный факт, по мнению административного ответчика, указывает на представление подложных доказательств.

Административный ответчик считает, что требования УФНС по Белгородской области уже исполнены путем списания денежных средств со счета ФИО3 29.10.2024.

По мнению административного ответчика, не предоставлена выписка из ЕНС, в которой бы были отражены начисления и платежи по КБК, уточнение по зачислению денежных средств, ошибочно зачисленных как государственная пошлина вместо уплаты имущественных налогов, а также уменьшения начисленной пени. Из ходатайства от 16.04.2025 № 31-15/20697 следует, что ФИО3 были оплачены государственные пошлины за рассмотрение ряда дел, однако не указаны номера дел. Полагает, что УФНС России по Белгородской области также злоупотребляет правом, представляя документы, не относящиеся к делу, и подложные документы.

УФНС России по Белгородской области одностороннем порядке необоснованно зачислила уплаченные административным ответчиком имущественные налоги, перечисленные Шебекинским районным отделением судебных приставов УФССП по Белгородской области, в счет государственных пошлин. Администратором поступлений является УФК по Белгородской области. ФИО3 к указанным перечислениям доступа не имела и никаких операций с денежными средствами не осуществляла.

ФИО6 полагает, что достоверность ЕНС не восстановлена, совокупная задолженность документально не подтверждена. Отсутствие достоверности учета в налоговом органе, по мнению административного ответчика, влечет утрату права на взыскание имущественных налогов.

Административный ответчик утверждает, что представленные налоговым органом расчеты в таблицах не являются надлежащим доказательством, так как не отражены в выписке по ЕНС. Ответчиком предоставлены суду документы о перечислении денежных средств Шебекинским районным отделением судебных приставов УФССП России по Белгородской области и ПАО Сбербанк на сумму 186327,01 руб. и 377088,01 руб., всего на сумму 563415,02 руб. Доказательства, что эти денежные средства в полном объеме зачислены в уплату имущественных налогов и отражены в ЕНС, по мнению ФИО3, не представлены.

Также административный ответчик считает неясным, как ФИО1 по Белгородской области рассчитало сумму задолженности 50846,28 руб., на основании каких документов: в скриншоте на 29.10.2024 - 61274,50 руб., решении № 9519 от 05.10.2023 - 326892,67 руб., в платежном поручении № 94055 от 29.10.2024 - 61274,50 руб., в детализации сальдо пени в ЕНС на 18.03.2025 - в сумме 269745,65 руб. на 01.01.2023, а на 12.12.2023 - 365123,64 руб. Также неясно, с какой суммы исчислена пеня, как отражено начисление в ЕНС налогоплательщика.

Решение налогового органа № 9519 от 05.10.2023 о взыскании налога на имущество в размере 326892,67 руб. не содержит указания объектов, по которым произведены начисления налогов.

ФИО3 указывает, что налоговый орган сделал зачеты денежных средств, поступившие на иные счета в налоговом органе, в уплату имущественных налогов и одновременно эти же суммы взысканы органом принудительного исполнения всего на сумму 5080,25 руб. При этом доказательств отражения произведенных зачетов в ЕНС налоговым органом не предоставлено.

Имущественные налоги за 2021 год взысканы судебным решением по делу № 2а-935/2024.

Административный ответчик полагает, что в расчетах УФНС России по Белгородской области недостоверно отражены поступившие денежные средства в уплату имущественных налогов в сумме 114259,89 руб. Также налоговый орган не предоставил доказательства того, что ФИО3 использует нежилые помещения по адресам: <адрес>, и Ленина, 89, в предпринимательских целях.

Кассовые аппараты сняты с учета в УФНС России по Белгородской области, отчетность, предоставленная налоговому органу организацией ООО «Тодиса-1» подтверждает, что деятельность прекращена. Ранее ООО «Тодиса-1» арендовало нежилое помещение по адресу <адрес>. Договор аренды расторгнут. С иными организациями договор аренды не заключен. В нежилом помещении по адресу: <адрес>, коммерческая деятельность не ведется с 2008 года.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных требований.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 358 НК РФ, ст. 389 НК РФ земельные участки и здания признаются объектами налогообложения.

Налогоплательщиками по правилам, установленным п. 1 ст. 357 НК РФ и п. 1 ст. 400 НК РФ, признаются:

земельного налога - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;

налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Земельный и транспортный налоги в силу п. 4 ст. 397 НК РФ и п. 2 ст. 409 НК РФ подлежат уплате физическими лицами на основании налогового уведомления.

Налоговым периодом по указанным налогам установлен календарный год (ст. ст. 393, 405 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ (часть 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей..

Частью 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой де-нежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица; в том числе на основании налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п. 6 ч.5 ст. 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (п. 9 ч. 5).

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч.6 ст.11.3 НК РФ).

Согласно выписками из Единого государственного реестра недвижимости, за административным ответчиком зарегистрировано вышеуказанное недвижимое имущество. Сведения об имуществе административным ответчиком не опровергнуты.

30.08.2023 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 129142436 и направлено в личный кабинет налогоплательщика. Согласно скриншоту страницы личного кабинета, ФИО3 ознакомилась с налоговым уведомлением 13.09.2023.

Налоговое уведомление содержит расчет суммы налога исходя из налоговой базы, действующих налоговых ставок, которые признаются судом правильными.

Объекты налогообложения с кадастровыми номерами № и № включены в перечень, утвержденный Распоряжением департамента имущественных и земельных отношений Белгородской обл. от 26.11.2021 N 790-р ("Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год" под № и №.

Решением Совета депутатов Шебекинского городского округа № от 26.11.2018 "Об установлении налога на имущество физических лиц с 2019 года" утверждены ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц, которые действовали в 2022 году на территории Шебекинского городского округа.

В отношении указанных объектов ставка налога определена в размере 2%.

Доводы административного ответчика, что в указанных объектах коммерческая деятельность не ведется, не убедительны, поскольку это обстоятельство не является юридически значимым. Доказательств того, что указанные объекты исключены из Перечня, административным ответчиком не представлено.

Доказательств исполнения налогового уведомления административным ответчиком не представлено. Из объяснений ФИО3 следует, что она принципиально не исполняет налоговые уведомления и требования в добровольном порядке, ожидая взыскания в судебном порядке.

При этом из материалов дела следует, что ранее, 16.05.2023, в связи с неуплатой в установленные сроки налогов за 2021 год ФИО3 налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 69, статьи 70 НК РФ было направлено требование №2803 с предложением уплатить налоги в срок до 15.06.2023, а так же пени, на основании статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога. Налоговое требование передано в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика.

После этого налоговый орган в 2023 году обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Шебекинского района и г.Шебекино от 08.12.2023 отменен судебный приказ № 2а-1632/2023 от 13.11.2023, после чего налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Решением Шебекинского районного суда Белгородской области от 01.08.2024 поставлено:

Взыскать с ФИО4 ФИО8 (ИНН №) налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 95040,0 руб., в том числе:

за объект КН: № (адрес местонахождения <адрес> за 2021 год – 3288,0 руб.,

за объект КН: № (адрес местонахождения <адрес>) за 2021 год – 108,0 руб.,

за объект КН: № (адрес местонахождения <адрес>) за 2021 год – 64,0 руб.,

за объект КН: № (адрес местонахождения <адрес>) за 2021 год – 28242,0 руб.,

за объект КН: № (адрес местонахождения <адрес>) за 2021 год – 63338,0 руб.,

земельный налог за 2021 год в сумме 21,0 руб. за объект КН: № (адрес местонахождения <адрес>),

пени в сумме 22643,10 руб., из них:

пеня по налогу на имущество начисленная за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 4652,74 руб.,

пеня по земельному налогу, начисленная за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,12 руб.,

пеня, начисленная на сумму задолженности по ЕНС с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 17989,24 руб.,

всего 117704,10 руб.

Апелляционным определением Белгородского областного суда от 05.12.2024 решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО3 – без удовлетворения.

Мировым судьей судебного участка № 4 Шебекинского района и г. Шебекино Белгородской области по заявлению налогового органа 25.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-124/2024 на взыскание задолженности по налогам за 2022 год, то есть налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением срока, предусмотренного п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Шебекинского района и г. Шебекино Белгородской области от 26.02.2024 судебный приказ № 2а-124/2024 отменен в связи с возражениями должника.

В силу ч. 2 и ч. 5 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

С административным исковым заявлением о взыскании налогов за 2022 год налоговый орган обратился 26.08.2024, то есть установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом также соблюден.

Из расчетов, содержащихся в заявлении об уточнении исковых требований, следует, что налоговым органом при определении суммы уточненных требований учтены все удержанные с ФИО3 денежные суммы, в том числе те, на которые ссылается административный ответчик, представляя платежные документы, заявки на кассовый расход и пр. Расчеты налогового органа суд признает правильными.

Доводы административного ответчика о повторном взыскании имущественного налога за 2021 год неубедительны. Указание в административном исковом заявлении на 2021 год свидетельствует о допущенной описке.

Расчет пени, содержащийся в заявлении об уточнении административных требований, соответствует положениям ст. 75 НК РФ, подтверждается детализацией сальдо пени ЕНС на 18.03.2025. Представленные административным ответчиком материалы не свидетельствуют об ошибочности расчетов налогового органа.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени являются обоснованными.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Из материалов исполнительных производств №-ИП и №-ИП следует, что на основании отмененного судебного решения от 03.10.2024 с административного ответчика удержаны суммы 3265 руб. и 1684,02 руб.

В силу ст. 361 КАС РФ если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Таким образом, удержанные с административного ответчика суммы 3265 руб. и 1684,02 руб. подлежат возвращению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО4 ФИО9 о взыскании задолженности и пени по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО10, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>., проживающей по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ №; ИНН № СНИЛС №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

задолженность и пени по имущественным налогам в общей сумме 50846,28 руб., включая:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 42933,41 руб.,

пеня, начисленная на сумму задолженности по ЕНС с 16.10.2023 по 02.12.2023 в размере 7912,87 руб.

Взыскать с ФИО4 ФИО11, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>., проживающей по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ №; ИНН № СНИЛС № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в бюджет Шебекинского муниципального округа государственную пошлину в размере 1725 руб.

Возвратить ФИО4 ФИО12, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в с<данные изъяты> проживающей по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ №; ИНН №, СНИЛС №

3265 руб., удержанные в ходе исполнительного производства №-ИП от 31.01.2025 по исполнительному листу № от 27.01.2025;

1684,02 руб., удержанные в ходе исполнительного производства №-ИП по исполнительному листу № от 27.01.2025.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Шебекинский районный суд Белгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025.

Судья Е.А. Ермошин