Дело № 2а-458/2025
64RS0018-01-2025-000764-53
Решение
Именем Российской Федерации
31 октября 2025 года г. Красный Кут
Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Ходжаян Н.В.,
при секретаре судебного заседания Чернозубовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов. Свои требования мотивирует тем, что в собственности ФИО1 в период 2010-2023 г.г. находились следующие объекты налогообложения: транспортное средство автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, доля ? - 1 мес., доля 1, кадастровый №, дата регистрации права: 18.12.2004. Налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2010-2023 г.г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №, от 01.09.2022 №, от 01.08.2023 №, от 26.07.2024 №, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога. Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка* количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. За 2020 г. – 2200 руб. (100*22*12/12), за 2021 г. – 2200 руб. (100*22*12/12), за 2022г. – 2200 руб. (100*22*12/12), за 2023г. – 2200 руб. (100*22*12/12). Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: сумма налога = налоговая база*налоговая ставка в % * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве. В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. Исчислен земельный налог: за 2023 г. – 104 руб. В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога должником не уплачена. По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4568,66 руб., которое до настоящего времени не погашено. После 01.01.2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. По состоянию на дату формирования ЗВСП сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11225,85 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 104 руб., суммы пеней, установленных НК РФ в размере 2321,85 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2200 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2200 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2200 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2200 руб. Сумма пени в размере 2321,85 руб., подлежащая взысканию была начислена по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД следующим образом. Сумма пени начисленная до 01.01.2023 составила 162,43 руб. Сумма пени начисленная начиная с 01.01.20236 составила 2159,42 руб., сумма пени к взысканию составила 2321,85 руб. В адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 12.07.2024 г. направлено заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье с/у №2 Краснокутского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога. Мировым судьей 28.04.2025 г. вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-567/2025. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает 28.10.2025. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11225,85 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 2200 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 2200 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 2200 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2200 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 104 руб., пени в сумме 2321,85 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 41323513281962.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с положениями ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
На территории Саратовской области транспортный налог введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года N 109-ЗСО.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены названным Кодексом.
Принудительное взыскание недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами сумм, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему (т.е. совокупной обязанности), и денежных средств, перечисленных (или признаваемых) в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
С 1 января 2023 ЕНП обязателен для всех физических лиц. В одном платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИЕН налогоплательщика, сумма платежа. Указывается один код бюджетной классификации без деления по налогам.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
денежного выражения совокупной обязанности;
денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Следовательно взысканию подлежит сумма отрицательного сальдо единого налогового счета, а не задолженность по конкретному налогу как это было до 01.01.2023 года.
Если до 01.01.2023 года требование об уплате задолженности направлялось налогоплательщику по каждому факту выявления недоимки, то сейчас, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, а в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, то не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо (пункт 1, 2 ст. 70 НК РФ).
Кроме этого постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» были увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.
После 01.01.2023 в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (указанная информация размещена в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированном Минюстом России).
Требование об уплате задолженности будет включено в заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества должника на сумму долга, образованного после вынесения судебного акта по первому заявлению, при условии, что долг налогоплательщика не был погашен в полном объёме.
Увеличение суммы задолженности или ее изменение подтверждает налоговое уведомление и (или) декларация и (или) расчет и подтверждение отсутствия уплаты (частичной уплаты) соответствующих налогов, сборов в установленный НК РФ срок. Требование об уплате задолженности не подтверждает увеличение суммы задолженности. Решение о взыскании за счет денежных средств в соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ принимается на сальдо ЕНС после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (сальдо ЕНС на дату вынесения Решения).
Как установлено судом, в собственности ФИО1 в 2022-2023 г.г. находилось транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 12.03.2014 г., что подтверждается сведениями о транспортных средствах (л.д. 37), а также ответом на запрос ОМВД России по Краснокутскому району Саратовской области. Также в собственности ФИО1 находится земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации: 16.01.2023, что подтверждается Выпиской из ЕГРН.
Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названных объектов административным ответчиком не представлено.
Налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2022 год за автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.08.2023 о необходимости уплатить налог в сумме 2200 руб. не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 21).
Налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2020 год за автомобиль <данные изъяты> г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2021 о необходимости уплатить налог в сумме 2200 руб. не позднее 01.12.2021 г. (л.д. 22).
Налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2023 год за автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 26.07.2024 о необходимости уплатить налог в сумме 2304 руб. не позднее 02.12.2024 г. (л.д. 23).
Налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2022 год за автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 о необходимости уплатить налог в сумме 2200 руб. не позднее 01.12.2022 г. (л.д. 25).
Согласно Приказу от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно п.1 ст. 363 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ввиду неуплаты в установленный срок налогов, налогоплательщику направлено требование № от 23.07.2023 г. об уплате задолженности, в котором ФИО1 предложено уплатить транспортный налог с физических лиц в размере 4400 руб., пени в размере 393,06 руб. (л.д. 31).
По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Краснокутского района Саратовской области вынесен судебный приказ от 10.04.2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 11225,85 руб., в том числе по налогам 8904 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сроки – 2321,85 руб., а также государственной пошлины в размере 2000 руб., в пользу государства, который был отменен определением мирового судьи 28.04.2025, в связи с возражениями должника относительно его исполнения. (л.д. 26).
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Учитывая установленные в судебном заседании обстоятельства, суд приходит к выводу о необходимости исковые требования удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11225,85 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2200 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2200 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2200 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2200 руб., земельный налог за 2023 год в размере 104 руб., пени в сумме 2321,85 руб.
Истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а поэтому с учетом требований статей 333.19, 333.20 Налогового Кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ответчика необходимо взыскать государственную пошлину.
На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, ИНН <***>, ОГРН <***> задолженность в размере 11225 рублей 85 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2200 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2200 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2200 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2200 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 104 рубля, пени в сумме 2321 рубль 85 копеек.
Перечисления производить по следующим реквизитам.
Номер (поля)
Наименование (поля) реквизита
Значение
13
Наименование банка получателя средств
«ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»
14
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)
«017003983»
15
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)
«40102810445370000059»
16
Получатель
«Управление Федерального казначейства по Тульской области»
17
Номер казначейского счета
«03100643000000018500»
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение месяца.
Срок изготовления мотивированного решения 12 ноября 2025 года.
Судья: (подпись)
Копия верна
Судья: Н.В. Ходжаян