Решение по делу № 2А-1010/2023 от 15.02.2023

Дело № 2а-1010/2023

УИД 34RS0008-01-2023-000216-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.,

при секретаре Бессарабовой Н.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании 15 февраля 2023 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 в период с 09.06.2020 по 14.01.2021 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 10848 от 21.06.2021 со сроком уплаты до 23.11.2021, для уплаты:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2021 г. за период с 30.01.2021 по 20.06.2021 в размере 6,91 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2021 г. за период с 30.01.2021 по 20.06.2021 в размере 26,69 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 315,03 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 1218,09 руб. оплачена платежными поручениями от 19.11.2021.

30.04.2021 налогоплательщиком была сдана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 г. с суммой полученного дохода в размере 762 432 руб. от осуществления предпринимательской деятельности, сумма расходов 696 541 руб. и суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет 9 884 руб.

В результате проверки показателей налоговой декларации по уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год установлено несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, полученным налоговым органом в ходе налогового контроля, а именно информации полученной из банков о движении денежных средств по расчетным счетам за 2020 год.

В ходе проведенного анализа выписки движения денежных средств по расчетному счету ИП ФИО2 установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2020г. расходы налогоплательщика, применяемые к учету при исчислении налоговой базы по УСН, составляют 99 637 руб. и могут приниматься при исчислении объекта налогообложения, признаются таковыми при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Налогоплательщик ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, руководствуясь п.1 ст.252 НК РФ, ст.346.15 НК РФ, ст.249 НК РФ, ст.250 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО2 начислена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год) по УСН за 2020 г. с учетом дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности и обоснованных расходов, из расчета: (762432 - 99637)* 15 % = 89576 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) предусматривает ответственность по п.1 ст.122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) из расчета: 89 576 руб.*20% = 17 915 руб.

На основании ст. 101 НК РФ ФИО2 решением № 432 от 05.03.2022 привлечен к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения.

Налогоплательщику направлялось требования № 5480 от 18.05.2022 со сроком уплаты до 01.07.2022, № 5570 от 18.05.2022 со сроком уплаты до 01.07.2022, для уплаты:

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2020 г. в размере 89 576,00 руб., пеня в размере 6555,46 руб., штраф в размере 17 915,00 руб.

Задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) составляет: налог за 2020 г. в размере 89574,00 руб., пеня в размере 6287,49 руб., штраф в размере 17915,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №... Волгоградской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №...а-120-5784/2022 в отношении ФИО2 был отменен.

Просит взыскать в бюджет с ФИО2 сумму задолженности по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2021 г. за период с 30.01.2021 по 20.06.2021 в размере 6,91 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2021 г. за период с 30.01.2021 по 20.06.2021 в размере 26,69 руб.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2020 г. в размере 89574,00 руб., пеня в размере 6287,49 руб., штраф в размере 17915,00 руб., а всего задолженности в размере 113810,09 руб. в соответствии с требованием № 10848 от 21.06.2021, 5480 от 18.05.2022, № 5570 от 18.05.2022.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1, действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования, просила суд удовлетворить, пояснила, что задолженность в настоящее время не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, доверил представление своих интересов ФИО3

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения заявленных требований, просила суд отказать, представила письменные возражения, пояснила, что истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,

занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1,3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных е начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15- го числа следующего календарного месяца.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со п. 1 ст. 346.11. НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 346.19 НК РФ определяет, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с 09.06.2020 по 14.01.2021 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 101 НК РФ ФИО2 решением № 432 от 05.03.2022 привлечен к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения. Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка №... – мировым судьей судебного участка №... Центрального района г.Волгограда Волгоградской области судебный приказ №...а-120-5784/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2, был отменен.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на дату истечения срока исполнения требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что требование №..., установлен срок до 23.11.2021г., требование на сумму менее 10000 рублей, требование №... и №... от 18.05.2022г. установлен срок для исполнения требования – 01.07.2022г., судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2, ИФНС по Центральному району г.Волгограда не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налоговым платежам на общую сумму 113810,09 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3476,2 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г.Волгоград, (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: г.Волгоград, ..., задолженность по:

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2020 г. в размере 89574,00 руб., пеня в размере 6287,49 руб., штраф в размере 17915,00 руб., а всего задолженности в размере 113810,09 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 3476,20 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 20.02.2023 года.

Судья Галахова И.В.