Мотивированное решение изготовлено 15.10.2025

УИД 26RS0024-01-2025-002904-85

Дело № 2а-1900/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 01 октября 2025 года

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ульянова А.А.,

при секретаре Колесниковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 3412,73 руб., из них: пени в размере 3412,73 руб.

В обоснование своих требований истец указал, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС № 14 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня на совокупную обязанность ЕНС в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сальдо ЕНС: налог на профессиональный доход (НПД) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налог на профессиональный доход (НПД) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налог на профессиональный доход (НПД) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налог на профессиональный доход (НПД) ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по НПД за ДД.ММ.ГГГГ взыскана на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № №, выданного мировым судьей судебного участка № №.<данные изъяты>. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскана на основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ № №, выданного мировым судьей судебного участка <данные изъяты>. Задолженность по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ взыскана на основании решения Невинномысского городского суда по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № № <данные изъяты> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № № <данные изъяты> в вышеуказанное определение внесены исправления в части суммы взыскания – <данные изъяты> руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу <данные изъяты> руб. Срок на обращение в суд с административным иском истекает ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем просит восстановить срок на подачу административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие сторон, так как по закону явка сторон не является обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании задолженности направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» - налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 393, пункты 1 и 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно материалам дела, ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, в том числе зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № № по уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., которое направлено через личный кабинет налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № в размере <данные изъяты> руб.

В недоимку для пени (сальдо ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС входят следующие налоги: налог на профессиональный доход (НПД) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налог на профессиональный доход (НПД) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налог на профессиональный доход (НПД) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налог на профессиональный доход (НПД) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности в добровольном порядке, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № <данные изъяты> был вынесен судебный приказ по взысканию с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № № <данные изъяты> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № № <данные изъяты> исправлена описка в части суммы.

Согласно сведений налогового органа остаток задолженности по данному судебному приказу составляет <данные изъяты> руб.

Сведений о погашении указанной задолженности по ЕНС материалы дела не содержат.

Представленный административным истцом расчет пени по ЕНС ответчиком не оспорен.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, шестимесячный срок после отмены судебного приказа на подачу административного иска пропущен.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок, поскольку ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № № <данные изъяты> внесено исправление в определении мирового судьи судебного участка № № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы задолженности по налогам и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования, а также то, что мировым судьей рассматривался вопрос об исправлении описки в вынесенном им определении об отмене судебного приказа, суд усматривает в обстоятельствах, изложенных в административном исковом заявлении, уважительные причины пропуска срока обращения в суд, к тому же суд считает, что срок пропуска является незначительным, у налогового органа имелись объективные препятствия для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик является плательщиком налогов, сведений об уплате налога, наличия льгот, иных оснований, по которому взыскание налогов невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.

В настоящее время налоговым органом не утрачена возможность их принудительного взыскания.

В суд административный истец обратился при наличии отрицательного сальдо ЕНС и ранее принятых мерах взыскания, после отмены судебного приказа.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты, административным ответчиком не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Как следует из материалов дела до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура предъявления административного иска в суд, правильно определена сумма задолженности, что подтверждается соответствующим расчетом.

Таким образом, заявленные административным истцом требования подлежат полному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку на общую сумму 3412,73 руб., из них:

- пени в размере 3412,73 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0, УИН - 18202648230049836129.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья А.А. Ульянов