РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-75/2025 (УИД 77RS0014-02-2024-020496-42) по административному иску ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, своевременно не исполнила обязанность по уплате указанного налога, в связи с чем у налогового органа возникла необходимость взыскания задолженности в судебном порядке.

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, требования административного иска с учетом уточнений поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Поскольку нормы действующего законодательства не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок подачи заявления, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно совершались и совершаются действия, направленные на поступление в бюджет недоимки по уплате налогов, и нежелании налогоплательщика оплатить задолженность, об обязанности уплаты которой он был осведомлен, что является основанием для признания уважительности причин пропуска налоговым органом срока для взыскания с административного ответчика недоимки по налогам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено данным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Статьями 405, 406, 409 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной адрес) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной статьи. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес.

В 2022 г. ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества:

- квартира по адресу: адрес Толубко, д. 3, корп. 2, кв. 132;

- квартира по адресу: адрес.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 122939054 от 12.08.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г.

Однако ответчиком в полном объеме обязанность по уплате начисленных налогов в добровольном порядке исполнена не была.

ИФНС России № 22 по адрес в адрес ФИО1 направлено требование № 4651 от 27.06.2023 г. об уплате задолженности по налогам, образовавшейся в связи с несвоевременной уплатой налогов, а также пени, со сроком исполнения до 26.07.2023 г.

04.12.2023 г. налоговым органом вынесено решение № 7056 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 271 адрес в отношении ФИО1; 16.04.2024 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки; в связи с поступившими возражениями от должника относительно исполнения судебного приказа, определением от 02.05.2024 г. судебный приказ был отменен.

Возражая против удовлетворения административного иска, ФИО1 указывает, что спорная задолженность оплачена ею в полном объеме, в подтверждение чего представлены платежные документы.

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Исходя из вышеизложенного, денежные средства по платежному документу от 28.11.2023 г. в размере сумма поступили в информационный ресурс Инспекции и в соответствии с подп. 3 п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ пропорционально распределились в налоговые обязанности по КБК 18210606042040000110 (Земельный налог с физических лиц) / ОКТМО 46755000 в счет частичной уплаты задолженности за 2012 год в размере сумма по сроку уплаты 27.01.2015 г. и за 2013 год в размере сумма по сроку уплаты 27.01.2015 г.

01.12.2024 г. в соответствии с решением вышестоящего налогового органа в связи с пропуском сроков взыскания задолженности проведено списание задолженности ФИО1 в общей сумме сумма

Высвободившиеся денежные средства в размере сумма (в том числе сумма) и в размере сумма (в том числе сумма) поступили на единый налоговый счет административного ответчика и в соответствии с подп. 3 п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ пропорционально распределились в налоговые обязанности по КБК 18210601020040000110 (Налог на имущество физических лиц) / ОКТМО 46755000 в счет частичной уплаты задолженности за 2016 год в размере сумма и сумма по сроку уплаты 06.06.2019 г. и за 2017 год в размере сумма по сроку уплаты 06.06.2019 г.

По состоянию на 28.03.2025 г. по Единому налоговому счету ФИО1 числится задолженность перед бюджетом в размере сумма, в том числе в размере сумма (недоимка) и в размере сумма (пени), начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. и за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Поскольку материалами дела подтверждается, что ФИО1 не оплатила налог на имущество физических лиц за спорный период в соответствии с приведенным расчетом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, а также в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 22 по адрес сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Федюнина С.В.

Решение принято в окончательной форме 11 апреля 2025 года.

Судья: Федюнина С.В.