Дело № 2а-267/2025 УИД: 76RS0010-01-2025-000179-89

Решение в окончательной форме изготовлено 05 августа 2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года г. Гаврилов-Ям

Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Чельцовой Е.В.,

при секретаре Мелковой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском с учетом уточнения к ФИО2 с требованиями:

1) взыскать НДФЛ за 2022 в размере 59945 рублей, задолженность по штрафу в соответствии со ст. 228 НК РФ – 203,13 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9016,71 рубль;

2) признать обязанность по уплате НДФЛ за 2022 в размере 59945 рублей и пени 9016 рублей – исполненной;

3) в отношении задолженности по штрафу – 203,13 рублей выдать исполнительный лист.

В обоснование административного иска указано, что с 01 ноября 2021 года меры по взысканию задолженности по налогам осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области. ФИО2, является плательщиком НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ. На основании ст.229 НК РФ плательщик ДД.ММ.ГГГГ представило декларацию по налогу на доход физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2022 год.В указанной декларации ФИО2 отразил доход от продажи ? доли квартиры по адресу: <адрес> <адрес>, в размере 1062000 рублей. При этом заявил право на имущественный налоговый вычет в связи с продажей ? доли квартиры, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения в размере 1000000 рублей. Налог к уплате по данным налогоплательщика составляет 8060 рублей. Согласно представленному налогоплательщиком договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ стоимость квартиры составляет 2450000 рублей. Сумма полученного дохода от продажи ? доли квартиры составляет 1062000 рублей. Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи квартиры в соответствии с ? доли составляет 500000 руб. (1000000 руб. * 1/2). Учитывая право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения в размере 500000 рублей (1000000 * ?), налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 562000 руб. (1062000 руб. – 500000 руб.), налог к уплате – 73060 руб. (562000 * 13%). В связи с тем, что налогоплательщиком завышена сумма налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, на 500000 рублей, занижена налоговая база для исчисления налога на 500000 рублей, соответственно занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 65000 рублей (73060 руб. – 8060 руб.). Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 – ДД.ММ.ГГГГ. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ. Административному ответчику ФИО2 начислен штраф по камеральной проверке в размере 203,13 рублей. Инспекцией был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки за 2022 был начислен налог в размере 65000 рублей (на дату подачи иска – 59945 руб.). Также административный истец просит взыскать с ФИО2 пени за неисполнение обязанности в сумме 9016,71 рублей. При подготовке настоящего заявления инспекцией выявлено, что задолженность по штрафу по НДФЛ в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 203,13 рублей ранее была включена в сумму задолженности, взысканную по судебному приказу № 2.5а-1769/2024 судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г.Ярославля, и в настоящий момент остается непогашенной, ошибочно не включена в иск.Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5Дзержинского судебного районаг.Ярославля № 2.5а-1769/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района Ярославской области от 02 августа 2024 года судебный приказ от 24 июня 2024 года отменен в связи с поступлением возражений от должника.Налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы за 2024 год, в которой заявлены налоговые вычеты и право на возврат налога в размере 96859 рублей. ДД.ММ.ГГГГ камеральной проверкой МИФНС № 9 по Ярославской области переплата подтверждена.Поскольку погашение задолженности происходило в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, просит взыскать недоимку по налогу, пени и штраф, в части недоимки по налогу и пени обязанность считать исполненной.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 10 Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дел в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил пояснения о погашении задолженности, а также выписку с портала «Госуслуги» с указанием задолженности за 2023 в размере 203,13 рублей, просит применить срок исковой давности к заявленным требованиям.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НУК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей собственности).

На основании пункта 1.1 статьи 224 НК РФ ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов орт продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами ввиде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Как видно из материалов дела, ФИО2, ИНН <***>, является плательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии по ст.228 НК РФ.

На основании ст.229 НК РФ плательщик ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по налогу на доход физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2022 год. В указанной декларации ФИО1 отразил доход от продажи ? доли квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 1062000 рублей. При этом заявил право на имущественный налоговый вычет в связи с продажей ? доли квартиры, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения в размере 1000000 рублей. Налог к уплате по данным налогоплательщика составляет 8060 рублей. Согласно представленному налогоплательщиком договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ стоимость квартиры составляет 2450000 рублей. Сумма полученного дохода от продажи ? доли квартиры составляет 1062000 рублей. Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи квартиры в соответствии с ? доли составляет 500000 руб. (1000000 руб. * 1/2). Учитывая право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения в размере 500000 рублей (1000000 * ?), налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 562000 руб. (1062000 руб. – 500000 руб.), налог к уплате – 73060 руб. (562000 * 13%). В связи с тем, что налогоплательщиком завышена сумма налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, на 500000 рублей, занижена налоговая база для исчисления налога на 500000 рублей, соответственно занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 65000 рублей (73060 руб. – 8060 руб.).

Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 – ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неуплаты и неполной уплаты сумм налога налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ.

В установленный законом срок налог налогоплательщиком не оплачен.Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп.3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п.57 Постановления от 30.07.2013 № 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в судебный участок № 5 Дзержинского судебного района г.Ярославля. Мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского судебного района <адрес> судебный приказ № 2.5а-1769/2024 от 21 мая 2024 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 68961,71 руб.Определением мирового судьи судебного участка № 5Дзержинского судебного района г.Ярославля от 02 августа 2024 года судебный приказ № 2.5а-1769/2024 от 21 мая 2024 года отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из списка внутренних почтовых отправлений следует, что с административным исковым заявлением в Дзержинский районный суд г.Ярославля административный истец обратился 30.01.2025 года.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В данном случае срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что задолженность по налогу на доходы за 2022 год и взыскиваемым по иску пени на ЕНС отсутствует, однако погашение задолженности производилось не в указанном ответчиком порядке. Платежи, поступавшие на ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2529 рублей и в размере 783 рубля в соответствующих размерах были распределены в уплату задолженности НДФЛ за 2022 год. Погашение задолженности происходило в соответствии с 8 ст.45 НК РФ. Вопреки возражениям ответчика задолженность по налогам за 2023 год, равно как и по налогу по доходам за 2022 погашена за счет подтверждения права налогоплательщика на налоговые вычеты, заявленные в поданной декларации по налогу за 2024 год. Налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы за 2024 год, в которой заявлены налоговые вычеты и право на возврат налога в размере 96859 рублей. ДД.ММ.ГГГГ камеральной проверкой Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области переплата подтверждена. Данная сумма в размере 96859 рублей из переплаты поступила на ЕНП и погасила задолженность по спорным налогам и пени. Таким образом, обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год, транспортному и земельному налогам, пени, взыскиваемым по текущему спору, исполнена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по штрафу по НДФЛ в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 203,13 рублей, которая ранее была включена в сумму задолженности в заявление о вынесении судебного приказа № 2.5а-1769/2024, и в настоящий момент остается непогашенной, ошибочно не включена в иск, в силу чего инспекция уточняет иск в этой части.

Задолженность по налогу на доходы за 2022 и пени погашена, между тем инспекция просит учесть факт того, что задолженность по НДФЛ за 2022 и пени не была погашена в добровольном порядке, судебный приказ отменен должником, ответчик оспаривает размер взыскания.

Административный ответчик просит применить срок исковой давности по требованиям административного истца.

Ссылки на истечение срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, не могут быть приняты во внимание, поскольку данная норма не регулирует спорные публичные правоотношения.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

Принимая во внимание изложенное, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию сумма задолженности по штрафу по НДФЛ в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО2 на основании статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, НДФЛ за 2022 год в размере 59945 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9016,71 рублей.

Признать исполненной ФИО2 обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год в размере 59945 рублей и пени 9016,71 рубль.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность по штрафу в размере 203,13 рублей.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Чельцова