дело № 2а-221/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 июля 2025 года село Илек

Илекского района

Оренбургской области

Илекский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего, судьи Мельникова Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Ивановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлениемк ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указывая, чтоФИО1 в период с 12.08.2005 по 14.06.2017 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждает выпиской ЕГРИП. МИФНС России №6 по Оренбургской области проведены камеральные налоговые проверки в отношении ФИО1 По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 предложено уплатить: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 3754 рубля, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 2848,78 рублей, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 750,80 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 601,68 рубль, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 327, 25 рублей. По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 предложено уплатить: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 3754 рубля, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 750,80 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 581, 21 рублей. По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 20.04.2017 №6101, согласно которому ФИО1 предложено уплатить: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 3088 рубля, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 1235,20 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 279, 72 рублей. 20.10.2016 в МИФНС России №6 по Оренбургской области представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года. Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате в бюджет по сроку уплаты 25.10.2016 составила 4037 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 1186,89 рублей. 20.01.2017 в МИФНС России №6 по Оренбургской области представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года. Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате в бюджет по сроку уплаты 25.01.2017 составила 4037 рублей. 09.04.2017 в МИФНС России №6 по Оренбургской области представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года. Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате в бюджет по сроку уплаты 25.04.2017 составила 4037 рублей.

Обращает внимание, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законодательством срок, начислены следующие пени: пени по ЕНВД за 3 квартал 2014 года в размере 545,85 рублей за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 4 квартал 2014 года в размере 719,31 рублей за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 2 квартал 2016 года в размере 591,67 рублей за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 3 квартал 2016 года в размере 227,43 рублей за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 773,51 рубля за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 773,51 рубля за период с 28.01.2019 по 03.10.2021.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 25710, 63 рублей в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 2848,78 рублей, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 601,68 рубль, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 3754 рубля, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 750,80 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 3088 рубля, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 1235,20 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года в размере 1186,89 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в размере 4037 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в размере 4037 рублей, 545,85 рублей за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 4 квартал 2014 года в размере 719,31 рублей за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 2 квартал 2016 года в размере 591,67 рублей за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 3 квартал 2016 года в размере 227,43 рублей за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 773,51 рубля за период с 28.01.2019 по 03.10.2021, пени по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 773,51 рубля за период с 28.01.2019 по 03.10.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Обратилась с заявлением о рассмотрении дела в её отсутствии, просила в иске отказать в связи с истечением срока давности для обращения в суд.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1, ст. 48 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения спорных отношений) взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 09.09.2015 №4299, согласно которому ФИО1 предложено уплатить: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 3754 рубля, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 2848,78 рублей, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 750,80 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 601,68 рубль, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2014 года в размере 327, 25 рублей.

Согласно решению о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 16.06.2016 №5076 по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1, последней предложено уплатить: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 3754 рубля, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 750,80 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года в размере 581, 21 рублей.

Из решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 20.04.2017 №6101, по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1, следует, чтоФИО1 предложено уплатить: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 3088 рубля, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 1235,20 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 279, 72 рублей. 20.10.2016 в МИФНС России №6 по Оренбургской области представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года. Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате в бюджет по сроку уплаты 25.10.2016 составила 4037 рублей, с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 1186,89 рублей.

Как следует из первичных налоговых деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2016 года сумма к уплате в бюджет по сроку уплаты 25.01.2017 составила 4037 рублей, за 1 квартал 2017 года сумма к уплате в бюджет по сроку уплаты 25.04.2017 составила 4037 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику выставлено требование N 32902 по состоянию на 04.10.2021 г. об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11035,34 рублей, со сроком уплаты до 04.11.2021 г.

Поскольку в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате вышеуказанной недоимки, 23.01.2024 г. (о чем свидетельствует входящий штамп канцелярии судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

23 января 2024 года мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 18951,67 рубль, пеня в размере 3631,28 рубль, штраф в размере 2587,68 рублей, на общую сумму 25170,63 рублей, а также государственной пошлины в размере 477,56 рублей.

23 октября 2024 года мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г.Оренбурга судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражения от ФИО1

Согласно штемпелю на почтовом конверте, 21.04.2025 налоговая инспекция обратилась в Илекский районный суд Оренбургской области с настоящим административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст.48 НК РФ)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, однако срок в требовании установлен до 4 ноября 2021 года, то есть МИФНС должен был обратиться не позднее 5 мая 2022 года, однако обратился 23.01.2024, более того, пропущенный срок довольно значимый период времени.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке. Тем более, что налоговая служба является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено, уважительных причин пропуска срока судом не установлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований, в связи с пропуском установленного законом срока подачи заявления в отсутствие уважительных для этого причин.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175 - 180, 290 КАС суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Илекский районный суд Оренбургской области.

Судья подпись Ю.А.Мельников

Решение в окончательной форме принято 10 июля 2025 года.

Судья подпись Ю.А.Мельников