Решение по делу № 2А-2399/2025 от 21.10.2025 | Тракторозаводский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2а-2399/2025

34RS0007-01-2025-003590-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Волгоград 08 октября 2025 года

Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Буланцевой О.Ю.,

при секретаре Шадриной Ю.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, является плательщиком налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц.

В собственности ФИО2 с ДАТА ИЗЪЯТА по настоящее время находится квартира, расположенная по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ64.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 02.08.2024г. с расчетом налога на имущество за 2023 год, подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако оно осталось без исполнения.

ФИО2 начислен налог на профессиональный доход за сентябрь-декабрь 2024г., январь-март 2025г., который в установленный срок уплачен не был.

Неисполнение установленной ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налога и наличие отрицательного сальдо, отраженного на едином налоговом счете ФИО2, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст.69 НК РФ требования об уплате задолженности от ДАТА ИЗЪЯТА ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ:

- по налогу на имущество за 2023г. в размере 383,18 руб.,

- по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 гг. в размере 51 493,11 руб.,

- пени в размере 2 934,45 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

23.05.2025г. мировым судьей судебного участка №111 Волгоградской области выдан судебный приказ №2а-111-1489/2025 о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени в общем размере 23 327,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №111 Тракторозаводского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 16.06.2025г. судебный приказ №2а-111-1489/2025 от 23.05.2025г. отменен.

Сославшись на изложенные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области просит суд взыскать со ФИО2 задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 443 руб., налог на профессиональный доход за период сентябрь 2024г. в размере 633,76 руб., за октябрь 2024 года в размере 3 488,52 руб., за ноябрь 2024 года в размере 1 823,78 руб., за декабрь 2024г. в размере 1820,86 руб., за январь 2025г. в размере 1 355,02 руб., за февраль 2025г. в размере 682,55 руб., за март 2025г. в размере 708,57 руб., а также пени в размере 12 371,91 руб., а всего 23 327,97 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебном заседании на удовлетворении требований настаивала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Российской Федерации реализуется эксперимент по установлению режима «Налог на профессиональный доход».

Положениями ч.1 ст. 2 указанного закона предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 вышеназванной статьи).

В ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со ст.ст. 6 – 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 2 ст. 11 указанного Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по АДРЕС ИЗЪЯТ, является плательщиком налога на профессиональный доход и налога на имущество физических лиц.

- по налогу на имущество в размере 383,18 руб.,

- по налогу на профессиональный доход в общем размере 51 493,11 руб.,

- пени в размере 2 934,45 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 29 951,06 руб., в том числе пени 844,87 руб.

Решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 31.03.2025г. со ФИО2 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1876,52 руб., за март 2024г. в размере 2485,19 руб., за апрель 2024 года в размере 2999,42 руб., а также пени в размере 3957,28 руб., а всего 11318,41 руб.

Указанное решение суда вступило в законную силу.

Решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 14.04.2025г. со ФИО2 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023г. в размере 658,38 руб., за октябрь 2023 года в размере 3 571,23 руб., за ноябрь 2023 года в размере 3 009,14 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 402,00 руб., пени в размере 2 580,18 руб., а всего 10 220,93 руб.

Указанное решение суда вступило в законную силу.

Кроме того, решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 21.07.2025г. со ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 24 113 рублей 12 копеек, из которой задолженность по уплате налога на профессиональный доход за декабрь 2023 г. в размере 4 421,75 руб., за январь 2024 г. в размере 4 420,08 руб., пени в размере 1 854,65 руб., задолженность по уплате налога на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 3 576,26 руб., за июнь 2024 г. в размере 2 223,66 руб., за июль 2024 г. в размере 758,90 руб., за август 2024 г. в размере 730,27 руб., пени в размере 6 127,55 руб.

Указанное решение суда также вступило в законную силу.

Как усматривается из материалов дела и не оспаривалось административным ответчиком, он продолжил не надлежащим образом исполнять обязанность по уплате налога на имущество и на профессиональный доход, а именно не уплатил налог, начисленный за имущество за 2023 год в размере 443 руб., налог на профессиональный доход за период сентябрь 2024г. в размере 633,76 руб., за октябрь 2024 года в размере 3 488,52 руб., за ноябрь 2024 года в размере 1 823,78 руб., за декабрь 2024г. в размере 1820,86 руб., за январь 2025г. в размере 1 355,02 руб., за февраль 2025г. в размере 682,55 руб., за март 2025г. в размере 708,57 руб.

Также начислены суммы пени в размере 12 371,91 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (подп. 3 п. 7 ст. 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Данные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 декабря 2023 г. № 03-02-07/127259.

Материалы дела не содержат доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанного налога и начисленных сумм пени. Вопреки положениям ст. 62 КАС РФ соответствующих доказательств ФИО2 суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что, получив доход, административный ответчик в установленный законом срок (до 28 числа каждого месяца) обязанность по внесению обязательных платежей не исполнил. Также административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате налога на имущество. Доказательств исполнения обязанности ФИО2 суду не предоставил.

Учитывая, что административный ответчик ФИО2 не исполнил обязанность, установленную ст.45 НК РФ, не уплатил налог на профессиональный доход и налог на имущество, Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Обоснованность требований Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области подтверждена материалами дела и не оспорена стороной административного ответчика.

Оценив доказательства в их совокупности по правилам ст. ст. 59, 64, 70, 84, КАС РФ, с учетом требований ст. 62 КАС РФ, свидетельствующие о неисполнении ФИО2 обязанности по уплате налога на профессиональный доход и уплате сумм пени, руководствуясь вышеуказанными положениями налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, спор разрешен в пользу административного истца, с проигравшего спор административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО2 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 443 руб., налог на профессиональный доход за период сентябрь 2024г. в размере 633,76 руб., за октябрь 2024 года в размере 3 488,52 руб., за ноябрь 2024 года в размере 1 823,78 руб., за декабрь 2024г. в размере 1820,86 руб., за январь 2025г. в размере 1 355,02 руб., за февраль 2025г. в размере 682,55 руб., за март 2025г. в размере 708,57 руб., а также пени в размере 12 371,91 руб., а всего 23 327,97 руб.

Взыскать со ФИО2 (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу бюджета муниципального образования – городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 21 октября 2025 года.

Судья О.Ю.Буланцева