Дело № 2А-1362/2023

УИД № 23RS0001-01-2023-001560-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2023 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего – судьи Сотникова Е.Д., протокол судебного заседания ведет секретарь Колесник С.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в лице начальника ФИО1 обратилась в Абинский районный суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит:

- взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в общем размере 7.764,18 рублей, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 7.625,31 рублей; совокупную задолженность по пене, начисленной по недоимке по налогам, отраженную на едином налоговом счёте ответчика в общем размере 138,87 рублей; судебные расходы возложить на должника.

Доводы заявления обосновывает следующим. АО «Страховое общество газовой промышленности» в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО2 Согласно данных сведений, ответчиком получен доход в 2019 г. по коду № (сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07 февраля 1992 г. «О защите прав потребителей») в сумме 599.000 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 77.870 руб. На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2019 г. инспекцией сформировано налоговое уведомление от 01 сентября 2020 г. №, согласно которому заявителю необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц в размере 77.870 руб. в срок до 01 декабря 2020 г. Налоговое уведомление отправлено через личный кабинет налогоплательщика. Инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 15 декабря 2020 г. № со сроком на добровольное исполнение до 18 января 2021 г. на сумму задолженности 78.013,41 руб. Требование направлено ФИО2 через личный кабинет. На момент обращения с иском, остаток задолженности составил 7.625,31 руб. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО2 сумму задолженности по НДФЛ не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, согласно расчету сумм пени включенной в требование, за период с 02 декабря 2020 г. по 20 декабря 2020 г. в сумме 143 руб. 41 коп., на момент обращения, остаток суммы задолженности по пене по требованию № составляет 138,87 руб. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением № 312 от 02 февраля 2021 г. о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО2 задолженности. Мировым судьей судебного участка № <адрес> 11 февраля 2021 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-430/2021 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен в связи с поступившими возражениями 10 февраля 2023 г. В настоящее время сумма задолженности ответчиком не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2, извещённый о рассмотрении дела надлежащим образом (заказным письмом с уведомлением), в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил, об отложении дела ходатайств не заявлял.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах, сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно подпункту 1 п.1 ст.213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиками в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученным по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.

Не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Согласно абзацу 8 ст.1 ФЗ от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств – договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшему причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Исходя из вышеизложенного, выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему в результате страхового события, причиненного вреда жизни, здоровью или имуществу, не предусмотрены договором ОСАГО и не являются страховой выплатой.

На основании п.1 ст.201 и ст.212 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также определяемые доходы в виде материальной выгоды.

Установленный ст.217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих обложению на доходы физических лиц, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в этом перечне не указан.

Таким образом, сумма неустойки (штрафа, пени), выплачиваемая страховщиком потерпевшему по решению суда, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Кодекса, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст.41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

АО «Страховое общество газовой промышленности» в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 г. в отношении ФИО2

Согласно данных сведений, ответчиком получен доход в 2019 г. по коду № 2301 (сумма штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом РФ от 07 февраля 1992 г. «О защите прав потребителей») в сумме 599.000 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 77.870 руб.

Обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц, подлежащий уплате физическим лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, возложена на налоговые органы по месту жительства этих лиц.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2019 г., инспекцией сформировано налоговое уведомление от 01 сентября 2020 г. №, согласно которому заявителю необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц в размере 77.870 руб. в срок до 01 декабря 2020 г. Налоговое уведомление отправлено должнику через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 15 декабря 2020 г. № 47510 со сроком на добровольное исполнение до 18 января 2021 г. Требование направлено ФИО2 через личный кабинет 15 декабря 2020 г.

Согласно представленным сведениям, остаток задолженности составляет 7.625,31 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО2 сумму задолженности по НДФЛ не уплатил, на сумму недоимок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, согласно расчету сумм пени включенной в требование, за период с 02 декабря 2020 г. по 14 декабря 2020 г. в сумме 143,41 руб., на дату обращения в суд, сумма задолженности по пене по требованию № составляет 138,87 руб.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением № 312 от 02 февраля 2021 г. о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО2 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края 11 февраля 2021 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-430/2021 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен в связи с поступившими возражениями 10 февраля 2023 г.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по недоимки и задолженности по пени по страховым взносам является законным и обоснованным.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 сентября 2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства, уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным административным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска, составила 400 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика также подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска в размере 400 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность в общем размере 7.764 рублей 18 копеек, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 в размере 7.625 рублей 31 копейку;

-совокупную задолженность по пене, начисленной на недоимки по налогам, в общем размере 138 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Е.Д. Сотников