Решение по делу № 2А-148/2023 от 21.02.2023

УИД 04RS0020-01-2023-000061-32 № 2а-148-2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Северобайкальск 21 февраля 2023 года

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Григорьевой В.В., при секретаре Коневой О.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной Налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РБ обратилось в суд с административным иском, указывая, что административный ответчик ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование как индивидуальный предпринимать, и обязана уплатить налоги за № год. Ранее УФНС обращалось в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности и пени, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов: налога на имущество физических лиц в сумму <данные изъяты> рубль за налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог в сумме <данные изъяты> рубля за налоговый период <данные изъяты> год. За расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены суммы страховых взносов: страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере <данные изъяты> рублей, страховой взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере <данные изъяты> рублей. Обязанность по уплате налогов в установленный срок в полном объеме не исполнена. В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку <данные изъяты> рублей. Со ссылкой на ст. 57 Конституции РФ указывает об обязанности налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы, ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубль и пени в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – <данные изъяты> рублей и пенни в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный, не явился, в иске указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, надлежаще уведомлена.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. Изучив материалы дела, суд приходит следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной сумы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1,3 ч. 1 ст.45 НК РФ ). Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Часть 3 данной нормы предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектами налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии со ст. 393, 397 НК РФ налоговым периодом для названных налоговых платежей признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с даты года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1, 2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее ДД.ММ.ГГГГ декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физического лица, земельного налога как собственник земельных участков, гаража, как индивидуальный предпринимать (прекращение статуса ДД.ММ.ГГГГ), имеет налоговую задолженность и в соответствии законом обязана был уплатить налоги в установленные законом сроки.

Уведомление об уплате налогов и пени направлены плательщику, в указанный истцом срок налоги добровольно не уплачены.

В этой связи в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубль и пени в размере <данные изъяты> рублей, земельный налога в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты> рублей до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размер <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рубля, до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в установленный срок не исполнены в добровольном порядке в полном объеме, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (судебный № от ДД.ММ.ГГГГ), а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в суд в порядке главы 32 КАС РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный истец обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования, а также в сроки, предусмотренные ч. 3 ст. 48 НК РФ, т.е. порядок обращения в суд соблюден.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, суд приходит к выводу об удовлетворении иска о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой ответчиком налогов налоговым органом обоснованно начислены пени.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МО «<адрес>» государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной Налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубль и пени в размере <данные изъяты> рублей;

- земельный налог в размере <данные изъяты> рубля и пени в размере <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8426 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета МО «<адрес>» в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия.

Судья подпись В.В. Григорьева

Копия верна. Судья В.В. Григорьева

Решение в окончательной форме изготовлено 27.02.2023 года.