КОПИЯ

УИД 66RS0006-01-2022-005026-27 Дело № 2а-5145/2022

Мотивированное решение суда изготовлено 12 декабря 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2022 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Струиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на профессиональный доход: за декабрь 2020 года в размере 21679 рублей 36 копеек, пени в размере 283 рубля 69 копеек; за декабрь 2020 года в размере 790 рублей, пени в размере 7 рублей 82 копейки; за январь 2021 года в размере 600 рублей, пени в размере 3 рубля 30 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2510 рублей, пени в размере 44 рубля 38 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Согласно представленным административным ответчиком сведений через приложение «Мой налог», имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 21679 рублей 36 копеек, за декабрь 2020 года в размере 790 рублей, за январь 2021 года в размере 600 рублей. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого за 2019 год не исполнена. В связи с неуплатой налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, представлено письменное ходатайство в с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1, извещены были надлежащим образом заказной корреспонденцией, ФИО1 извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен по истечении срока хранения, дополнительно он извещен телефонограммой, в связи с чем суд рассмотрел дело в отсутствие участвующих в деле лиц (л.д. 47-49, 52-56).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) установлено начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан (пункт 2 части 1 статьи 1).

В силу статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (часть 8).

Частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (часть 2 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу части 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Согласно статьи 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу статьи 12 Федерального закона № 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (часть 1).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (часть 2).

В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года (часть 2.1).

Остаток налогового вычета, указанного в части 2.1 настоящей статьи, не использованного в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем остатка налогового вычета на 1 июня 2020 года. Для лица, которое впервые после 1 июня 2020 года встало на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, остаток налогового вычета, не использованного в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем 10 000 рублей (часть 2.2).

Статьей 14 Федерального закона № 422-ФЗ установлен порядок передачи сведений при произведении расчетов, согласно которому при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, комнату, здание, строение, сооружение, помещение, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

С использованием мобильного приложения "Мой налог" ФИО1 переданы следующие сведения (чеки) о произведенных расчетах в налоговый орган, согласно которым в декабре 2020 года административным ответчиком был получен доход от юридических лиц в размере 360000 рублей, 5000 рублей, 50000 рублей, 56000 рублей, 32000 рублей и 48000 рублей, от физических лиц – в размере 15000 рублей, 10000 рублей, 10 января 2021 года от юридического лица получен доход в сумме 10000 рублей (л.д. 28-29).

По состоянию на декабрь 2020 года у ФИО1 имелся неиспользованный налоговый вычет в размере 4590 рублей 64 копейки.

Приведенный налоговым органом расчет налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года судом проверен и является правильным, соответствует материалам дела и требованиям законодательства (л.д. 21, 25-26).

Расчет налога на профессиональный доход, полученный от юридических лиц, за декабрь 2020 года является следующим: (360000+5000+50000+56000+32000+48000) (доход от юридических лиц)*6%(налоговая ставка)=33060 руб. – 4380 руб. (налоговый вычет)-7000 руб.(оплата)=21 679 руб. 36 коп.

Расчет налога на профессиональный доход, полученный от физических лиц, за декабрь 2020 года является следующим: (10000+15000) (доход от физических лиц)*4%(налоговая ставка)=1 000 руб.- 210 руб. (налоговый вычет)=790 руб.

Общая сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года составила, исходя из расчета: 33060 руб. (налог на доход от юридических лиц)-7000 руб.(оплата)+1000(налог на доход от физических лиц)-4590,64 (остаток налогового вычета)=22469 рублей 36 копеек.

Исходя из полученного ФИО1 в январе 2021 года от юридического лица дохода в сумме 10000 рублей, налог на профессиональный доход за январь 2021 года составил 600 рублей (10000*6%) (л.д. 25-26).

Кроме того, ФИО1 с 25 сентября 2013 года является собственником 1/2 доли в праве на квартиру с кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: < адрес > (л.д. 36-37).

Налоговым органом в отношении указанного объекта налогообложения был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, административному ответчику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление < № > от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2510 рублей (л.д. 14-15).

Размер налога на имущество судом проверен и является правильным, исходя из расчета: ((1002 094 (инвентаризационная стоимость квартиры)/2(доля в праве))-500000)*1%+2500=2510 рублей, что соответствует действующего в спорный период правовому регулированию.

Согласно действующего в период спорных правоотношений решения Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 < № > ставка налога на имущество в отношении квартиры, стоимость которой свыше 500000 рублей, составляет 2500 рублей + 1 процент от суммы свыше 500000 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налога на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику через личный кабинет направлены требования:

от 05 апреля 2021 года < № > об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 2510 рублей, пени по налогу на имущество в размере 44 рубля 38 копеек, установлен срок для исполнения – до 24 мая 2021 года (л.д. 16-17, 19);

от 05 апреля 2021 года < № > об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 29469 рублей 36 копеек, по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 600 рублей, пени в размере 294 рубля 81 копейка (установлен срок для добровольного исполнения требования до 31 мая 2021 года) (л.д. 18-19).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 03 декабря 2021 года к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 01 апреля 2022 года судебный приказ от 10 декабря 2021 года по делу № 2а-3811/2021 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 30 сентября 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 02 декабря 2020 года по 04 апреля 2021 года составил 44 рубля 38 копеек (л.д. 17).

Судом проверен расчет пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года за период с 26 января 2021 года по 04 апреля 2021 года в размере 7 рублей 82 копейки и в размере 283 рубля 69 копеек, а также расчет пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года за период с 26 февраля 2021 года по 04 апреля 2021 года в размере 3 рубля 30 копеек (л.д. 20).

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Проверяя срок для обращения в суд, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом установленного в требовании < № > срока уплаты налога и пени, когда общая сумма превысила 10000 рублей, - до 31 мая 2021 года, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 30 ноября 2021 года, с таким заявлением МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась 03 декабря 2021 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд.

Суд принимает во внимание незначительный пропуск срока обращения в суд, который составил 3 дня, а также с учетом необходимого налоговому органу времени для вручения копии заявления о вынесении судебного приказа должнику.

При этом, с настоящим административным иском налоговый орган обратился с соблюдением шестиместного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании этого суд усматривает возможность для признания указанных обстоятельств уважительными причинами пропуска незначительного срока.

При таких обстоятельствах в данном случае с учетом незначительного пропуска срока суд на 3 дня приходит к выводу о необходимости восстановления административному истцу срока для обращения в суд.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требований, срок на обращение в суд восстановлен, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка: по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года, январь 2021 года в размере 22469 рублей 36 копеек; пени по налогу на профессиональный доход в размере 294 рубля 81 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2510 рублей, пени по налогу на имущество в размере 44 рубля 38 копеек. Требования административного иска подлежат удовлетворению.

Доказательств и доводов об оплате указанной задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года, январь 2021 года, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени административным ответчиком не представлено.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 959 рублей 56 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, родившегося < дд.мм.гггг > в городе Свердловск, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета недоимку в размере 25318 рублей 55 копеек, из которых: по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года, январь 2021 года в размере 22469 рублей 36 копеек; пени по налогу на профессиональный доход в размере 294 рубля 81 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2510 рублей, пени по налогу на имущество в размере 44 рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 ча в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 959 рублей 56 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева