Решение по делу № 2А-774/2023 от 03.05.2023

КОПИЯ Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2023-000193-15

Дело 2а-7742023

Мотивированное решение изготовлено 03 мая 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего судьи Теплоухова П.В.,

при секретаре Марковой С.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-774/2023 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по налогу, штрафу, пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 10 270, 82 руб., в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2019 год в размере 358 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за период с 12.08.2020 по 17.06.2021 в размере 2,74 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2018,2019 г.г. в размере 6 307 руб., пени на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в размере 559, 08 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 1261 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 1 743 руб.

Определением суда от 02.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области.

Административный истец МИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направил, о проведении судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка /л.д.28/, представлено ходатайство о рассмотрении заявленных требований в отсутствие его представителя /л.д.5/.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2018, 2019 г.г. (20 000 руб. +53 000 руб.) в размере 6 307 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в соответствии с положениями ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 358 руб. В порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику посредством личного кабинета были направлены требования от 18.06.2021 № 26979 руб., от 12.03.2021 № 7662, от 12.03.2021 № 7590, от 13.04.2020 № 21933, которые со стороны налогоплательщика оставлены без удовлетворения. По истечении срока уплаты указанного налога, должнику были начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц. Полученных физическими лицами в размере 559, 08 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 2, 74 руб. На основании ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен штраф в размере 1261 руб., также по итогам проведения камеральной проверки в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 743 руб. Однако, требование в добровольном порядке не исполнено. В связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании указанного налога и пени, который 11.08.2022 был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административный ответчик С.В.МБ., представитель административного ответчика ФИО2, представивший диплом о наличии высшего юридического образования /л.д. 32/, участвующий в судебном заседании на основании устного ходатайства административного ответчика, заявленного в судебном заседании, заявленные требования не признали, указав, что не согласны с рассчитанной суммы недоимки, периодом исчисленной пени, просили в удовлетворении заявленных требований отказать по причине пропусков процессуальных сроков.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направило, о проведении судебного заседания извещено надлежащим образом, представило письменные пояснения, приобщенные к материалам дела, согласно которым заявленные требования поддержала в полном объеме, просило о рассмотрении заявленных требований отказать в полном объеме / л.д.77/.

С учетом надлежащего уведомления неявившихся участников процесса о времени и месте проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствии неявившихся участников процесса.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате соответствующий бюджет в порядке, установленным ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, подтверждено материалами дела, что в 2018 году ФИО1 получил денежные средства от физических лиц по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО3, в размере 12 000 руб., по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному со ФИО4, в размере 17 500 руб., по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО5, в размере 17 500 руб., по договору от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному со ФИО6, в размере 6 000 руб., а всего в размере 53 000 руб. В 2019 году ФИО1 получил денежные средства в размере 20 000 руб. на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенного со ФИО6

В связи с предоставленными 11.08.2020 уточненными декларациями по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 г.г., инспекцией 04.12.2020 по первичным декларациям вынесены решения об отказе о привлечении к налоговой ответственности. По итогам проведенной камеральной проверки уточненных деклараций за 2018, 2019 г.г. составлены акты камеральной проверки от 25.11.2020 №6404 за 2018 год, № 6405 за 2019 год. Сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации 6 307 руб.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисления и уплату налога путем представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ в срок, установленный п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

06.04.2020 ФИО1 предоставил налоговую декларацию формы 3 НДФЛ, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, составила 985 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2019 год составила 358 руб.

Требование, сформированное в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, от 18.06.2021 № 26979, от 12.03.2021 № 7662 оставлены со стороны налогоплательщика без удовлетворения, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 12.08.2020 по 17.06.2021 в размере 2,74 руб.

По итогам проведенной камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 25.11.2020 № 6404 принято решение от 20.01.2021 № 359 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно нарушения сроков предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год, сумма исчисленного штрафа составила 1 743 руб. Требование об уплате штрафа от 12.03.2021 № 7590 оставлено без удовлетворения.

Таким образом, судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 в период 2018, 2019 года являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, источником которого является налоговый агент, налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами. Выставленные налоговым органом требования об оплате исчисленных сумм налога, пени, штрафа, административным ответчиком оставлены без удовлетворения, что не оспаривалось в судебном заседании.

Вместе с тем, при наличии установленной обязанности к уплате исчисленного налога, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований в связи с пропуском установленного срока для принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам приказного производства 2а-2782/2022 судебный приказ № 2а-2782/2022, вынесенный 08.07.2022, отменен определением суда от 11.08.2022 в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 01.07.2022. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением последовало 20.01.2023.

В адрес административного ответчика ФИО1 были направлены следующие требования:

-требование № 26979 сформированное по состоянию на 18.06.2021 сроком добровольного исполнения до 24.11.2021 / л.д.6/;

-требование № 7662 сформированное по состоянию на 12 марта 2021 года сроком добровольного исполнения до 26.04.2021 / л.д.8/;

- требование № 7590 сформированное по состоянию на 12 марта 2021 года сроком добровольного исполнения до 26.04.2021 /л.д.12/;

-требование № 21933 сформированное по состоянию на 13 апреля 2020 года сроком добровольного исполнения до 15 мая 2020 года/л.д.16/.

Согласно представленному скриншоту личного кабинета налогоплательщика ФИО1 требование об оплате № 26979 получено 21.06.2021, требование об оплате № 7662 получено 19.03.2021, требование об оплате № 7590 получено 13.03.2021, требование об оплате № 21933 получено 14.04.2020 / л.д.18/.

Основанием для начисления налога на доходы физических лиц явилось вынесением налоговым органом 20.01.2021 решений № 361, и № 359.

Решением № 361 от 20.01.2021 установлено, что за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 (а именно, 06.03.2019) налогоплательщиком ФИО1 был получен доход 20 000 руб. на основании договора от 01.10.2018 № 12 от иного физического лица, налогооблагаемой базой после социального вычета 16 171, 02 руб. является 3 828, 98 руб., 13 % от которой составили 498 руб., однако в срок по 11.08.2020 данная сумма оплачена не была, в связи с чем подлежит начислению пеня 13,38 руб. /л.д. 10-11/.

Решением № 359 от 20.01.2021 установлено, что за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 (а именно, 03.05.2018, 20.09.2018, 10.10.2018) налогоплательщиком ФИО1 был получен общий доход 53 000 руб. на основании договоров от иных физических лиц, налогооблагаемой базой после социального вычета 8 311,28 руб. является 44 688, 72 руб., 13 % от которой составили 5 809 руб., при этом резолютивной части решения недоимка указана в размере 5 070 руб., однако в срок по 11.08.2020 данная сумма оплачена не была, в связи с чем подлежит начислению пеня 523, 49 руб., а также взыскан штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в соответствии с – 1 743 руб. л.д. 14-15/. Названный штраф за совершение налогового правонарушения, предъявлен к уплате требованием от 12.03.2021.

Налоговое правонарушение в виде несвоевременной подачи налоговой декларации на доходы физических лиц за 2018, 2019 годы подтвержден представленными копиями деклараций, поданных 06.04.2020 г., а корректирующие – 11.08.2020, то есть с нарушением установленных законом сроков /л.д. 43-76/.

Расчет пени приобщен к административному иску, проверен судом и признается арифметически верным и юридически обоснованным.

При этом, документально подтвержденная сумма пени налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию со ФИО1, составляет 536,87 руб., что следует из суммарно указанной в требовании от 12.03.2021 № 7662 (13,38 руб.) и в требовании от 12.03.2021 № 7590 (523, 49 руб.). В этом же требовании от 12.03.2021 № 7590 предъявлена к оплате сумма налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежавшая добровольной уплате до 15.07.2019 – 5 568 руб. (5 070 руб. + 498 руб.), которая оплачена самостоятельно не была, ввиду чего является подлежащей взысканию с административного ответчика.

Налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, на основании требования от 12.03.2021 № 7662, срок оплаты которого истек 11.08.2020, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 298 руб. Пеня в связи с его неуплатой в добровольном порядке предъявлена к оплате требованием от 18.06.2021 № 26979 и подлежит взысканию в размере 2, 74 руб.

В оставшейся части заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения. Суд отмечает, что штраф в порядке ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в указанной в иске сумме 1 261 руб. ни в одном требовании об оплате налога, выставленном налоговым органом, к уплате предъявлен не был.

При этом, довод стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности для обращения в суд, не может быть принят судом как обоснованный, поскольку для налогового органа, не имевшего возможности ранее дня предоставления налогоплательщиком скорректированных налоговых деклараций (то есть ранее 11.08.2020) отсутствовала возможность установления размера недоимки по налогу на доходы физических лиц и определить размер пени за её несвоевременную оплату, которые были установлены вынесенными 20.01.2021 решениями налогового органа.

При этом в силу абз. 2 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона № 374 от 20.11.2020, действовавшей на период вынесения налоговым органом решений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз. 3 названного пункта если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Каждое их предъявленных требований содержит указание на предъявленную к оплате сумму недоимки, не превышающую 10 000 руб., таким образом, к моменту обращения к мировому судье судебного участка № 4 Первоуральского судебного района – 01.07.2022, срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для МИ ФНС России № 30 не истек, равно как и 6-месячный срок для обращения с административным иском в Первоуральский городской суд после отмены 11.08.2022 вынесенного 08.07.2022 судебного приказа (административный иск подан 20.01.2023).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В случае невозможности единовременной уплаты взысканной задолженности после вступления в законную силу решения суда, суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, что закреплено положениями ч.1 ст. 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании недоимки по налогу, штрафу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ФИО11, <данные изъяты> в счет недоимки по штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации – 1 743 руб., по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации – 5 568 руб., пени 536,87 руб., по НДФЛ, источником которых является налоговый агент – 298 руб., пени 2,74 руб., всего взыскать 8 148 (восемь тысяч сто сорок восемь) рублей, 61 копейку.

В оставшейся части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1 ФИО12 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов

<данные изъяты>