Дело № 2а-45/2025(2а-328/2024)

УИД: 68RS0018-01-2024-000996-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Первомайский 27 марта 2025 года

Первомайский районный суд Тамбовской области в составе председательствующего судьи Литвинова А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Филатовой Ю.В.,

единолично рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Первомайского районного суда Тамбовской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, по существу которого в соответствии с положениями гл. 23 Налогового кодекса (далее – НК) РФ ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в связи получением дохода от продажи объектов недвижимости. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей, а ДД.ММ.ГГГГ – уточненная налоговая декларация с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 478 165 рублей. Поскольку в установленный срок НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 уплачен не был, налоговым органом на основании решения Первомайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год За несвоевременную уплату НДФЛ ФИО1 начислены пени. Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 478 165 рублей, налоговым органом начислены пени в размере 23 206,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной задолженности отменен. Ссылаясь на приведенные в иске обстоятельства и положения налогового законодательства, административный истец просил взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства судом извещен надлежащим образом, в представленном суду ходатайстве административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств не заявила.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС) РФ, административное дело рассмотрено судом при вышеуказанной явке участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представив в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен ст. 75 НК РФ.

Таким образом, составной частью задолженности, определяемой НК РФ, выступает пеня, под которой согласно ст. 75 НК РФ признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

С 01.01.2023 в соответствии с требованиями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС).

Так, в силу п. 2 ст. 113 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе: налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 НК РФ под задолженностью понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равную размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае судом установлено, что на основании решения Первомайского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по административному иску УФНС России по Тамбовской области, с ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в доход бюджета РФ взысканы подлежащие уплате в бюджетную систему РФ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 478 165 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 088,81 рублей.

Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 478 165 рублей, что установлено вышеназванным состоявшимся судебным актом.

Как усматривается из представленного с настоящим административным иском расчета, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 23 206,95 рублей.

В связи с неоплатой ФИО1 в добровольном порядке сумм налогов и пеней по вышеуказанному требованию, УФНС по <адрес>, в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ, обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей судебного участка Первомайского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а№, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании вышеуказанной задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Расчет суммы задолженности по пени проверен судом с учетом предоставленных административным истцом сведений, у суда не вызывает сомнений и административным ответчиком не оспаривается.

Учитывая, что налогоплательщик был осведомлен о неоплаченной задолженности и об обязанности оплатить задолженность в установленные сроки, при этом, административным ответчиком не представлено как доказательств оплаты задолженности, так и сведений, подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты начисленных пени за спорный период, и контррасчет задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных УФНС России по Тамбовской области административных исковых требований.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об обратном, суду сторонами по делу и иными лицами представлено не было.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Российской Федерации задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 10 января по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 206,95 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Первомайский районный суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Литвинов

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года.