Решение по делу № 2А-345/2022 от 22.11.2022 | Ольхонский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Еланцы 22 ноября 2022 г.

Ольхонский районный суд Иркутской области в составе единолично председательствующего судьи Холодовой Л.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-345/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ольхонский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование своих требований указали, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В связи с проведением оптимизации структуры налоговых органов в соответствии с приказами ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № реорганизовалась путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода от сдачи в наем жилые помещения, в размере <данные изъяты> рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год, составила <данные изъяты> рублей.

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачен.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ по состоянию на дату подачи заявления за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ, отменил судебный приказ №, вынесенный мировым судьей в пользу инспекции.

Просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., (налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.).

Лица, участвующие в деле, извещенные в соответствии со ст. 96 КАС РФ о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, своих возражений не представили, о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства не просили, в связи с чем, судья полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ). При этом налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей до 29.12.2020 г.).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 29.12.2020 г.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока(в редакции, действовавшей до 29.12.2020г.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода от сдачи наем жилые посещения, в размере <данные изъяты> рублей.

С учетом п. 4 ст. 228, ст. 216 НК РФ налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год должен был уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начисляются пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту его регистрации направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.

По срокам исполнения ДД.ММ.ГГГГ требование налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, в силу положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, учитывая, что сумма задолженности превысила <данные изъяты> рублей, а срок для уплаты недоимки был установлен налоговым требованием не позднее ДД.ММ.ГГГГ, административный истец должен был обратиться в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, согласно почтовому штемпелю на конверте, административное исковое заявление было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами указанного срока взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени по налогу на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени по налогу на доходы физических лиц за заявленный период.

При этом оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие лицу своевременно обратиться с заявлением в суд за разрешением возникшего спора (например, болезнь заявителя, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи, иные).

Доводы Административного истца о том, что срок обращения в суд пропущен налоговым органом в связи с большим объемом работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач, несостоятельны, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было.

При указанных обстоятельствах суд оснований для удовлетворения заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного срока не усматривает.

Пропуск срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ольхонский районный суд в течение пятнадцати дней со дня его получения.

Судья: Л.Н. Холодова