03RS0006-01-2023-004314-68

№2а-6001/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2023 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчик, в установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, поэтому было направлено требование об уплате задолженности. Однако административный ответчик требование не исполнил. Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ недоимки по налогу и пени за просрочку платежа с ФИО1, отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. На общую сумму в размере <данные изъяты> руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В суде установлено, что у административного ответчика имеется в собственности следующее имущество:

-квартира, адрес: 450112, <адрес>, 20; Площадь 79.5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-квартира адрес: 450038. <адрес>, 136; Площадь 41.2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-комната адрес: 450065, <адрес>, 3, кадастровый №.

-Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2015, дата регистрации права 26.08.2015г.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога за 2017, 2018, 2020 налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению).

По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в ванном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление № от 10.10.2016г., налоговое уведомление № от 23.09.2017г., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г. на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о том, что недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 167,00 рублей, которая подлежала уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>3.

Согласно адресной справки ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ проживает по адресу: <адрес>20

Требованием № ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 начислена недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 184,00 рублей и пени в сумме 7,67 рублей, данные суммы подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 начислена недоимка по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рубля, а также пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,03 рубля и <данные изъяты> рубля.

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 начислена недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2340,00 руб. и пени в сумме 68,24 рублей, данные суммы подлежат уплате до ДД.ММ.ГГГГ.Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 начислена недоимка по транспортному налогу с физических лиц…на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1634,04 рублей, данные суммы подлежат уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика

В соответствии со ст. ст. 32, 52 НК РФ. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> надлежащим образом известила ФИО1 о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г. Уфы РБ. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ №А-2666/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ недоимки по налогу и пени за просрочку платежа, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом, налоговый кодекс Российской Федерации не связывает начисление пеней с фактом неполучения физическим лицом уведомления на уплату налогов.

Сведения о погашении задолженности по пени суду не представлено.

По доводу административного ответчика, что он не имеет задолженности по налогам, так как произвел оплату, приложив в подтверждении копии квитанций на общую сумму 5203,73 рублей; а также то, что ранее Орджоникидзевским районным судом своими решениями №а-45/2022 и 2а-540/2020 было отказано во взыскании недоимки по налогам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 9 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107 при уплате текущих платежей, в том числе на основании налоговой декларации (расчета), или добровольном погашении задолженности при отсутствии документа, который является основанием платежа (показатель основания платежа имеет значение "ТП" или "ЗД") в показателе" номера документа (УИН) указывается ноль ("О").

Значение УИН присваивается администратором доходов бюджета указывается в платежных документах в составе реквизитов.

Согласно письму МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от ДД.ММ.ГГГГ "О бланках платежных документов, используемых физическими платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и наполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы № ПД налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

В качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом, с Помощью которого банковская система автоматически распознает конкретный платеж, в том числе его получателя. Это включает ошибки в реквизитах платежного документа.

На основании п. 4.10 "Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами" приложение № к приказу Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н) в реквизите "Код" оказывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите Код" указывается значение ноль ("0").

Как следует из базы данных налоговых органов, начисления по налогам имеют 20-значный уникальный идентификатор начисления (УИН):

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: 3№;

- по налогу на имущество за 2017 год: 18№;

- по налогу на имущество за 2018 год: 18№.

При оплате задолженности по обязательным платежам ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 указаны следующие УИН:

- на сумму 210,82 руб. - 18№;

- на сумму 2340,00 руб. - 18№;

- на сумму 312,91 руб. - 18№;

- на сумму 2340,00 руб. - 18№.

Соответственно, платеж в размере 210,82 руб. зачислен в счет погашения пеней по транспортному налогу с физических лиц, начисленных на задолженность в размере 340 руб. за 2018 год; платеж в размере 2340 руб. зачислен в счет погашения задолжённости по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год; платеж на сумму 312,91 руб. зачислен в счет погашения пеней, начисленных на задолженность о земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1293 руб. за 2016 год; платеж в размере 2340 руб. зачислен в счет погашения задолженности по транспортному налоге с физических лиц за 2017 год.

Таким образом, административным ответчиком произведена уплата задолженности по налогу на имущество без указания в графе «УИН» значения «0», а также иных реквизитов, однозначно указывающих на факт оплаты ФИО1 задолженности по налогам, отраженной в данном административном исковом заявлении. В связи с наличием задолженности по указанному налогу за иные периоды, уплаченные суммы зачтены в указанном выше порядке правомерно и обоснованно. Следовательно, приобщенные к материалам административного дела платежные документы не могут быть приняты в качестве надлежащего доказательства, подтверждающего уплату задолженности по настоящему административному исковому заявлению. В части решений, вынесенных по административным искам налоговых органов, поданных в отношении административного ответчика, необходимо отметить следующее.

По решению Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-46/2022 с административного ответчика взыскивалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018 годы.

По решению Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-540/2020 с административного ответчика взыскивалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 годы.

Следовательно, указанные ФИО1 судебные акты приняты в отношении иной задолженности за иные налоговые периоды.

Начисление налога на имущество физических лиц было произведено:

-за 2016 год - 152 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2017 год - 167 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2018 год - 184 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2019 год - 203 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2020 год - 233 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2021 год - 245 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2022 год - 270 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Итого начислено 1454 руб.

Начисление земельного налога было произведено:

-за 2015 год - 670 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2016 год - 1293 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2017 год - 15 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

-за 2018 год - 15 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2019 год - 15 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2020 год - 8 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2021 год - 8 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2022 год - 8 руб. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Итого начислено 2032 руб.

Начисление транспортного налога было произведено

- 2015 год - 975,00 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-2016 год - 2340,00 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-2017 год - 2340,00 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- 2018 год - 2340,00 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-2019 год - 2340,00 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- 2020 год - 2340,00 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- 2021 год - 2340,00 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- 2022 год - 2340,00 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 78 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ принято решение о зачете переплаты, имевшейся по земельному налогу в размере 705 рублей 96 копеек в счет уплаты транспортного налога. Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате, составляет <данные изъяты> рубля 4 копейки.

Судом представленный административным истцом расчет проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

Однако суд приходит к выводу об отказе в части исковых требований истца по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей в связи с тем, что требование по оплате данной недоимки было направлено по не актуальному адресу административного ответчика.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд исковые требования налогового органа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>. в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере <данные изъяты>., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020год в размере <данные изъяты> руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,24 руб.

Во взыскании с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

23.11.2023

Межрайонная ИФНС России № по РБ

450075 <адрес>

ФИО1

450112, <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г.Уфы направляет решение по делу №а-6001/2023 на 3 листах, для сведения.

Судья Мухаметова Г.А.