дело № 2а-1-505/2022

12RS0016-01-2022-000964-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 10 августа 2022 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Кидимова А.М., при секретаре судебного заседания Пронюшкиной М.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 125 914 руб. 34 коп., пеней в размере 439 руб. 09 коп., всего 126 353 руб. 43 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ответчик являлся собственником следующих объектов:

- здание подготовительного цеха, адрес: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 432, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- магазин, адрес: <адрес> Эл, г Козьмодемьянск, <адрес>, кадастровый №, площадь 357,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 1445, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 508, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> Эл, <адрес> кадастровый №, площадь 414, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> Эл, г Козьмодемьянск, <адрес>, кадастровый №, площадь 177, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 760, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый №, площадь 4300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: <данные изъяты>, YIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: <данные изъяты>, YIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: <данные изъяты>, YIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ответчику начислен налог за 2019-2020 г.г., направлены налоговые уведомления. Поскольку налог на имущество в установленный срок не уплачен, за период просрочки начислены пени по налогу на имущество, налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пени. Ввиду неуплаты задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился в суд с вышеуказанными требованиями.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 в судебном заседании просила административный иск удовлетворить, указав, что исковые требования предъявлены с учетом перерасчета. Просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 125 914 руб. 34 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против заявленной суммы задолженности, считая ее необоснованной.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ. В соответствии с нормами НК РФ (статьи 45, 52, 80) налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Конкретные размеры налоговых ставок, применяемых при исчислении налога на имущество физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований субъектов Российской Федерации в рамках, определенных Кодексом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Учитывая изложенные положения законодательства, должнику было произведено начисление налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год в сумме 61674 руб. 34 коп, за 2020 год – 64 240 руб., всего в размере 125 914 руб. 34 коп. До настоящего времени налог на имущество физических лиц не уплачен.

Ответчику были переданы налоговые уведомления № 27218395 от 01 сентября 2020 г. и № 29065495 от 01 сентября 2021 г. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, и получено ФИО2 22 сентября 2020 г. и 22 сентября 2021 г. соответственно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.п. 1-5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требования об уплате пеней в размере 439 руб. 09 коп. по налогу на имущество в добровольном порядке № 78492 от 15 декабря 2021 г. в срок до 18 января 2022 г., которое получено ответчиком 16 декабря 2021 г.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № 78492 от 15 декабря 2021 г. до 18 января 2022 г.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд до 18 июля 2022 года.

28 февраля 2022 года налоговый орган обратился в мировой судебный участок о вынесении судебного приказа, в том числе по указанным налогам и пеням. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отменен 17 марта 2022 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая, что срок исполнения указанного требования истек 18 января 2022 года, административное заявление о выдаче судебного приказа направлено административным истцом в мировой суд 28 февраля 2022 года, и отменен 17 марта 2022 года, в порядке искового производства административный истец обратился в суд 11 июля 2022 года, то требование о взыскании задолженности по налогам и пеням предъявлено административным истцом в установленный законом срок, предусмотренного абзацем 2 пунктом 3 ст. 48 НК РФ.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате налогу по имуществу, пеней в связи с чем суд считает, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 3718 руб. 28 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы Республике Марий Эл задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере за 2019-2020 годы в размере 125 914 руб. 34 коп., пени по налогу на имущество в размере 439 руб. 09 коп., всего 126 353 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3718 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Кидимов А.М.

в окончательной форме решение принято 19 августа 2022 года

Решение15.10.2022