№ 2а-3224/2023

УИД: 27RS0007-01-2023-002518-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,

при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС по (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени, ссылаясь на то, что ответчик, в период с (дата) по (дата) являлась индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2018-2020 годы, которые не оплачены в полном объеме. В налоговых уведомлениях, направленных должнику, отражены расчеты налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налог не уплатила, на сумму недоимки по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию были начислены пени. Ответчиком с нарушением установленных сроков частично уплачены страховые взносы. Страховые взносы и пени отражены в требованиях (№) от (дата) и (№) от (дата), которые в установленный ими срок не исполнены в полном объеме. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). С учетом уточненных исковых требований, просят взыскать с ответчика остаток задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2018 и 2020 годы в сумме 1458,80 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2020 годы в сумме 128,05 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 39,15 руб.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при этом представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем дело было рассмотрено в его отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст. 165.1 ГК РФ, п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата) (№) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере: за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб.; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб., за 2020 год (за 9 дней) - на обязательное пенсионное страхование в размере 785,03 руб.

Обязанность по уплате налога за 2019 год исполнены ответчиком.

Обязанность по уплате налога за 2018 и 2020 годы на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

Расчет размера пени за 2018 год производился за период с (дата) по (дата) по страховым взносам фиксированному платежу на обязательное медицинское страхование на сумму недоимки для пени 5840 руб. составил 39,15 руб., по страховым взносам фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки для пени 26545 рублей и составил 128,05 руб.

Расчет размера пени за 2020 год производился за период с (дата) по (дата) по страховым взносам фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки для пени 785,03 руб. и составил 23,98 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате налога и пени по налоговым обязательствам за 2018 год в срок до (дата) было направлено в адрес административного ответчика, ответчиком исполнено частично, остаток задолженности составляет: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1165,33 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 104,07 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 39,15 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате налога и пени по налоговым обязательства за 2020 год в срок до (дата) было направлено в адрес административного ответчика, ответчиком исполнено не в полном объеме, остаток задолженности составляет: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 293,47 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23,98 руб.

(дата) УФНС по (адрес) обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. (дата) мировым судьей вынесен судебный приказ (№) о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимкам по налогам. Указанный судебный приказ отменен определениями мирового судьи от (дата), в связи с поступившими возражениями должника.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: копиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения от (дата) об отмене судебного приказа, налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), реестром отправки требований, выписками из КРСБ, выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и в порядке, установленных Кодексом.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 4 ст. 57, п.п.1,3 ст. 363, п.п. 1,4 ст. 397, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ.

При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу вышеуказаннх норм Налогового кодекса РФ закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере: за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб.; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб., за 2020 год (за 9 дней) - на обязательное пенсионное страхование в размере 785,03 руб.

Обязанность по уплате налога за 2019 год исполнены ответчиком. Обязанность по уплате налога за 2018 и 2020 годы на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени: за 2018 год - за период с (дата) по (дата) по страховым взносам фиксированному платежу на обязательное медицинское страхование в размере 39,15 руб., по страховым взносам фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование в размере 128,05 руб.; за 2020 год - за период с (дата) по (дата) по страховым взносам фиксированному платежу на обязательное пенсионное страхование в размере 23,98 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате налога и пени по налоговым обязательствам за 2018 год в срок до (дата) было ответчиком исполнено частично, остаток задолженности: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1165,33 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 104,07 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 39,15 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате налога и пени по налоговым обязательства за 2020 год в срок до (дата) было ответчиком исполнено не в полном объеме, остаток задолженности: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 293,47 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23,98 руб.

Итого, согласно представленному административным истцом расчету задолженности, остаток задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2020 годы составляет в сумме 1458,80 руб. (1165,33 руб. + 293,47 руб.), остаток пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2020 годы составляет в сумме 128,05 руб. (104,47 руб. + 23,98 руб.), остаток пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляет в размере 39,15 руб.

Кроме того, как установлено в ходе рассмотрения дела, датой выявления недоимки является (дата), поскольку в силу положений ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ ответчик должен уплатить налоговые обязательства за 2020 год до (дата) (не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в случае прекращения физическим лицом такой деятельности).

С учетом положений ч. 1 ст. 70 Налогового кодека РФ требование об уплате налога подлежало направлению не позднее 1 года со дня выявления недоимки, то есть не позднее (дата) ((дата) + 1 год) и подлежало исполнению налогоплательщиком с учетом требований п. 4 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ по истечении 14 рабочих дней, то есть не позднее (дата) ((дата) + 14 рабочих дней). Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу истек (дата) ((дата) + 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу истец обратился к мировому судье (дата), то есть за истечением установленного законом срока, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу.

Пропуск налоговым (пенсионным) органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых обязательств и пени, установленного положениями статьи 48 НК РФ.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от (дата) (№)-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав положением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не является пресекательным, но нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.

Кроме того, из п. 31 постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) (№) «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Также в силу положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок по налогу за 2018 год истек (дата) (требование (№) от (дата) (на сумму свыше 10000 руб.) сроком уплаты до (дата) + 6 месяцев). Как указано выше, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу истец обратился к мировому судье (дата), то есть за истечением установленного законом срока.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца не указал, ходатайство о восстановлении срока не представил, а несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от (дата) (№)-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст. 59 Налогового кодекса РФ является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками.

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) (№), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требование налогового органа к ФИО1 о взыскании об оплате вышеуказанной задолженности по налогу и пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В Капитонова

Решение суда в окончательной форме принято (дата)