Решение по делу № 2А-145/2025 от 26.02.2025

№ 2а-145/2025

64RS0047-01-2024-005410-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при ведении протокола помощником судьи Карповой А.Н..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за принадлежащее ему транспортное средство <данные изъяты>, в отношении которого начислен транспортный налог за <дата> г. в размере 18 300 руб., который не оплачен.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата>

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на <дата> Требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС. В нарушение данного требования задолженность ФИО1 не оплачена.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление № от <дата> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова <дата> вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от <дата>, на основании заявления должника.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 30 148 руб. 05 коп., из них: задолженность по транспортному налогу за <дата> в сумме 18 300 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налогов с <дата> по <дата> в размере 11 848 руб. 05 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не представил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не представил. Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика представил письменные пояснения по делу, согласно которым транспортный налог за <дата> г. погашен ФИО1 в размере 17 354 руб. 44 коп. Кроме того, в производстве октябрьского районного суда г. Саратова также имеется административные дело о взыскании пени по недоимкам, в связи с чем полагает, что возможно двойное взыскание пени.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не представил.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании

с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность

по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке

или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы

и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов

и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки

в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства произведен на основании сведений предоставленных МРЭО ГИБДД г. Саратова.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Согласно материалам дела у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога за <дата> г. в размере 18 300 руб.

В рамках перехода с <дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от <дата> № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от <дата> № и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованию не оплачена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

От должника поступило заявление об отмене судебного приказа. Определением суда от <дата> судебный приказ отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

Согласно ч.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Требования об уплате налога ответчиком не исполнены. Доказательств уплаты налогов ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в части взыскания транспортного налога.

Доводы административного ответчика о погашении задолженности по транспортному налогу за <дата> г. в размере 17 354 руб. 44 коп. суд полагает несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с п.п. 8-10 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных п. 1, подп. 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно предоставленной МРИ ФНС № 20 информации по Саратовской области перечисленные административным ответчиком в <дата> г. денежные средства были направлены на погашение ранее образовавшейся задолженности, в том числе:

- <дата> на сумму 14 руб. 77 коп. - зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за <дата> г. (срок уплаты <дата>);

- <дата> на сумму 5401 руб. 23 коп. - зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за <дата> г. (срок уплаты <дата>);

- <дата> на сумму 4314 руб. 80 коп. - зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за полугодие <дата> г. (срок уплаты <дата>) в сумме 2056 руб. 18 коп., зачтены в погашение задолженности по ЕНВД за 1 квартал <дата>. (срок уплаты <дата>) в сумме 2258 руб. 62 коп.;

- <дата> на сумму 3590 руб. 71 коп. - зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за <дата> г. (срок уплаты <дата>);

- <дата> на сумму 86 руб. - зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за <дата> г. (срок уплаты <дата>);

- <дата> на сумму 4310 руб. 68 коп. - зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за <дата> г. (срок уплаты <дата>) в сумме 3906 руб. 51 коп., зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за полугодие <дата> г. (срок уплаты <дата>) в сумме 289 руб. 35 коп., зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за полугодие <дата> г. (срок уплаты <дата>) в сумме 114 руб. 82 коп.;

- <дата> на сумму 2 руб. 24 коп. - зачтены в погашение задолженности по ЕНВД за 1 квартал <дата> г. (срок уплаты <дата>);

- <дата> на сумму 819 руб. 39 коп. - зачтены в погашение задолженности по ЕНВД за 1 квартал <дата> г. (срок уплаты <дата>);

- <дата> на сумму 16951 руб. 01 коп. - зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за <дата> г. (срок уплаты <дата>);

- <дата> на сумму 199 руб. 45 коп. - зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за <дата> г. (срок уплаты <дата>);

- <дата> на сумму 0.85 руб. - зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за <дата> г. (срок уплаты <дата>).

Таким образом, поступившие от ФИО1 в счет погашения задолженности денежные средства были распределены налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, в связи с чем уменьшения суммы недоимки по транспортному налогу за <дата> г. у суда не имеется.

В ст. 57 Конституции РФ и в п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление от <дата> № с расчетом налога на имущество физических лиц, транспортного налога за <дата> год со сроком уплаты не позднее <дата> (через личный кабинет налогоплательщика).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Однако начисления по налогам оплачены не в полном объеме.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени на совокупную задолженность по Единому налоговому счету за период с <дата> по <дата> в размере 11 848 руб. 05 коп.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности пени, суд не может с ним согласиться по следующим основаниям.

Как следует из представленной административным истцом информации о недоимках, которые вошли в отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом учтены в том числе: задолженность по ЕНВД (срок уплаты <дата>), ЕНВД (срок уплаты <дата>), страховые взносы по ОПС (срок оплаты <дата>), страховым взносам по ОПС (срок оплаты <дата>, <дата>, <дата>), страховым взносам по ОМС (срок оплаты <дата>), взысканные судебным приказом №: задолженность по ЕНВД (срок уплаты 28 февраля 201 г.), ЕНВД (срок уплаты <дата>), страховым взносам по ОПС (срок оплаты <дата>, <дата>), страховым взносам по ОМС (срок оплаты <дата>), взысканные судебным приказом 2а№; задолженность по ЕНВД (срок уплаты <дата>), страховым взносам по ОМС (срок оплаты <дата>), взысканные судебным приказом №; задолженность по страховым взносам по ОПС (срок оплаты <дата>, <дата>), взысканные судебным приказом №.

В соответствии с представленными Октябрьским РОСП г. Саратова сведениями, исполнительные производства, возбужденные на основании указанных судебных приказов, окочены <дата> (судебные приказы №а№) и <дата> (судебный приказ № 2а-2682/2021).

Исходя из представленных Октябрьским РОСП г. Саратова сведений о взыскании и перечислении денежных средств, административным истцом не учтены при формировании совокупной задолженности по единому налоговому счету перечисленные судебными приставами-исполнителя денежные средства в размере 25 036 руб. 17 коп., в связи с чем расчет пени за период с <дата> по <дата> должен производиться исходя из суммы задолженности по состоянию на <дата> в размере 192 077 руб. 92 коп. (217 144 руб. 05 коп. - 25 036 руб. 17 коп.)

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

192 077,92

<дата>

0,02833

163,25

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5%

192 077,92

<дата>

0,04

2 612,26

Рассчитано по ставке рефинансирования 12%

192 077,92

<дата>

0,04333

3 495,55

Рассчитано по ставке рефинансирования 13%

192 077,92

<дата>

0,05

3 265,32

Рассчитано по ставке рефинансирования 15%

210 377,92

<дата>

0,05

420,76

Рассчитано по ставке рефинансирования 15%

210 377,07

<дата>

0,05

525,94

Рассчитано по ставке рефинансирования 15%

Итого:

122

10 483,08

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени в размере пени на совокупную задолженность по уплате налогов за период с <дата> по <дата> в размере 10 483 руб. 08 коп., оснований для удовлетворения исковых требований в оставшейся части не имеется.

При этом суд не принимает во внимание доводы административного ответчика о двойном взыскании пени, поскольку решением Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> по административному делу № по административному иску МРИ ФНС № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, взысканы пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с <дата> по <дата>, в том время, как по рассматриваемому делу заявлены ко взысканию пени за период с <дата> по <дата>

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за <дата> г. в размере 18 300 руб., пени на совокупную задолженность по уплате налогов за период с <дата> по <дата> в размере 10 483 руб. 08 коп., а всего 28 783 руб. 08 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025 г.

Судья А.П. Яковлева