Решение по делу № 2А-1678/2025 от 19.02.2025

54RS0007-01-2024-010231-17

Дело №2а-1678/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2025 год г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. В обоснование административных требований административный истец ссылается на то, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировой судье 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа от /дата/ № о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за /дата/ год и пени с ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО2, ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 признается плательщиком страховых взносов. Состоит на учете в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. ФИО2 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, ранее представил письменные возражения на административный иск, согласно которых в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год, а также начисленным пени отказать в полном объеме, так как административный истец не обращался к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов за /дата/ год на обязательное медицинское страхование в размере № руб., на обязательное пенсионное страхование, в размере № руб. Представленное суду заявление о выдаче судебного приказа № от /дата/ поданное в мировой суд /дата/, а также выданный на основание него судебный приказ № от /дата/ направлены на взыскание не страховых взносов, а задолженности по налогам в размере № руб., о чем прямо указано и в заявлении и в судебном приказе, а также на взыскание пени № руб. В резолютивной и в описательной частях заявления о выдаче судебного приказа указывается именно о взыскании налога. В судебном приказе вообще не указано за какой год произведено взыскание задолженности по налогам. Также ни в одном документе в материалах приказного производства не усматривается сведения о должнике как об адвокате, и что именно как с адвоката взыскиваются налоги. Это довод в дополнение, что бы было нельзя трактовать поданное заявление МИФНС как удобно для МИФНС. Поскольку фактически из материалов дела однозначно усматривается, что за взысканием взносов на медицинское и пенсионное страхование в установленные законом 6-ти месячные сроки МИФНС в суд не обращалась, правом предъявления требования МИФНС не воспользовалась, а сразу обратилось в районный суд уже с административным иском /дата/, то предусмотренный ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ срок на подачу административного иска пропущен. Последний день на подачу иска истек /дата/ (/дата/ начало течения срока, т.к. последний день на оплату страховых и медицинских взносов по /дата/ является выходным и переносится на первый рабочий день на /дата/). Кроме того поданное административное исковое заявление не соответствует требованиям ст. 287 КАС РФ к исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно не соблюден досудебный порядок - не направлено требование о добровольной оплате страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование, соответственно такое требование не приложено к иску, а приложенное требование не соответствует заявленным исковым требованиям. Представленные суду Требование № от /дата/ и Решение № от /дата/ абсолютно не охватывает заявленные исковые требования. Расчет пени не обоснован, поскольку в единой налоговый счет не подлежат включению суммы, по которым уже были вынесены судебные решения, а также выданы исполнительные листы, либо судебные приказы, взысканы денежные средства через службы судебных приставов. Представленный суду расчет исключает возможность его перепроверки, как таковой сам расчет отсутствует. Представленный по запросу суда ответ из МИФНС не содержит никаких расчетов, а имеется лишь ссылки на года и суммы заложенности, при том, что все судебные приказы отменены. Решения судов о взыскании определенных сумм, на которые насчитываются, пени, как и информация о фактически выплаченных суммах суду истец не предоставляет. Самостоятельно произведенный расчет свидетельствует о существенных ошибках административного истца при проведении расчетов. Исходя из представленных документов и иска, истец рассчитывает пени с /дата/ по /дата/, но сумма пени, как и начало течения периода для начисления пени неверны. Расчет пени необходимо производить с /дата/, т.к. последний день на оплаты страховых взносов за /дата/ год - /дата/. Этот день является выходным, соответственно последний день на оплату переносится на первый рабочий день - /дата/, а первым днем для расчета пени будет /дата/. Размер пени подлежит расчету по № от ключевой ставки за период с /дата/ по /дата/ и составит № руб. исходя из следующего: Сумма задолженности – № руб., период просрочки с учетом исковых требований /дата/ дней - с /дата/ по /дата/. Сам расчет: №. Таким образом, имеются все законные основания для отказа в удовлетворении исковых требований, в том числе в связи с истечением сроков давности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а так же индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и стразовых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее /дата/ /дата/ текущего календарного года. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей № рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее /дата/, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиком, установлен ст. 430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Кроме того согласно представленных сведений, с /дата/ по настоящее время ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика административного ответчика было направлено требование № от /дата/ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере № руб., пени в общем размере №. со сроком исполнения до /дата/.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок и на день истечения срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год ФИО2 не исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.

/дата/ Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 8-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за /дата/ год за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки №.

/дата/ мировым судьей 1-го судебного участка (и.о. мирового судьи 8-го судебного участка) Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, состоящей из: налога в размере № руб., пени в размере №., всего № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьи 1-го судебного участка (и.о. мирового судьи 8-го судебного участка) Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ФИО2 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по налогу в размере № по пени в размере № руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере №. - отменен.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, включенная в требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, на день истечения срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год ФИО2 не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем ненаправленные в адрес последнего требования об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год не свидетельствует о нарушении налоговым органом требований законодательства о налогах, действовавшего в спорный период времени.

Довод административного ответчика о том, что стадия направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по налогу, пеням является обязательной в процессе принудительного взыскания этой задолженности, применительно к рассматриваемому случаю, с учетом фактических обстоятельств административного дела, являются необоснованными.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьи 1-го судебного участка (и.о. мирового судьи 8-го судебного участка) Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ФИО2 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по налогу в размере № руб., по пени в размере № руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб. - отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу на исковом заявлении), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год. Доказательства погашения недоимки по налогам суду не представлены.

Довод административного ответчика о том, что административный истец не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год, в связи с чем пропустил срок для обращения с настоящим административным иском, является необоснованным, так как согласно ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает № руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере № руб. за расчетный период /дата/ года, № № руб. за расчетный период /дата/ года, № руб. за расчетный период /дата/ года, № руб. за расчетный период /дата/ года№ руб. за расчетный период /дата/ года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный истец /дата/ обратился к мировому судье 8-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за /дата/ год за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогам № руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки №

Доказательств, того, что ФИО2 являлся плательщиком иных налогов, кроме страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в /дата/ году административным ответчиком не предоставлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> /дата/ обратилась к мировому судье 8-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности именно по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год в размере, установленном законом, а не задолженности по иным налогам, а также о соблюдении административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Кроме того, доказательств опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от /дата/ №-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от /дата/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Кроме того Федеральным законом от /дата/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с /дата/) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с /дата/ института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере №.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере №., состоящая из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере №., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере №., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере №., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб.

При этом проверяя правомерность включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности суд приходит к следующему.

С учетом сведений представленных административным истцом о поступившем /дата/ от административного ответчика платежа в размере №., который пошел в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., суд приходит к выводу о неправомерности включения в ЕНС по состоянию на /дата/ задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере №., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в №. и считает, что в ЕНС по состоянию на подлежала включению только задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. (с учетом внесенного административным ответчиком платежа).

Кроме того, в отношении недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. (с учетом внесенного административным ответчиком платежа), налоговым органом принимались следующие меры взыскания: /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ № на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от /дата/, которое /дата/ было прекращено в связи с отменой судебного приказа. Доказательства общения налогового органа в установленные законом сроки с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год, после отмены судебного приказа, а также доказательства восстановления налоговому органу сроков для обращения с административным исковым заявлением на день обращения с настоящим иском, в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

В отношении недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. налоговым органом принимались следующие меры взыскания: /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от /дата/, которое /дата/ было прекращено в связи с отменой судебного приказа. Доказательства общения налогового органа в установленные законом сроки с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год, после отмены судебного приказа, а также доказательства восстановления налоговому органу сроков для обращения с административным исковым заявлением на день обращения с настоящим иском, в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит в выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное за /дата/ год, а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год, следовательно приходит к выводу о неправомерности включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности.

При этом суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС следующей задолженности:

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. так как: в отношении вышеуказанных недоимок налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен, при этом налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в установленные законом сроки, решением по делу № с ФИО2 была взыскана вышеуказанная недоимка. Решение суда вступило в законную силу, на основании выданного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое /дата/ окончено фактическим исполнением.

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере №. так как: в отношении вышеуказанных недоимок налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ № который был отменен, при этом налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в установленные законом сроки, решением по делу № с ФИО2 была взыскана вышеуказанная недоимка.

- задолженности по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., по транспортному налогу за /дата/ год в размере № руб., земельному налогу за /дата/ год в размере № руб. так как: в отношении вышеуказанных недоимок налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен, при этом налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в установленные законом сроки, решением по делу № с ФИО2 была взыскана вышеуказанная недоимка.

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., так как: в отношении вышеуказанных недоимок налоговый орган обращался к мировому судье, /дата/ мировым судьей был вынесен судебный приказ № который был отменен, при этом налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанных недоимок в установленные законом сроки, как ранее было установлено судом.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что в отрицательное сально ЕНС на /дата/ подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере № руб. состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере №

На /дата/ в ЕНС подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере № руб. состоящая из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере №., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № земельного налога за /дата/ год в размере № руб., транспортного налога за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., земельного налога за /дата/ год в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб.

Между тем, проверив расчет сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд не находит оснований согласиться с ним.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства в их совокупности и установленные при рассмотрении данного дела обстоятельства, сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС, за период с /дата/ по /дата/ составит №., исходя из следующего расчета:

Период

Сумма недоимки

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

№

Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований и взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан /дата/ отделом по вопросам миграции отдела полиции № «Октябрьский» УМВД России по <адрес>, код подразделения №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за /дата/ год в размере № руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а всего взыскать №

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.

Председательствующий Зень Н.Ю.