Дело № 2а-2612/2025г.
УИД 08RS0001-01-2025-004709-25
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 ноября 2025 года г. Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе
председательствующего судьи Надбитовой Г.П.,
при секретаре Худаевой Ю.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ :
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении, в связи с продажей объекта недвижимого имущества ФИО1 решением от 19 августа 2024г. № 3605 начислен налог на доходы физических лиц за 2021г. в сумме 331 500 руб., а также штраф, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса РФ, в размере 49 725 руб.; штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 33 150 руб. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. Ввиду наличия недоимки Управление направило ФИО1 требование об уплате задолженности по обязательным платежам № 87199 от 13 декабря 2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент нап- равления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 07 марта 2024г. 31 марта 2025г. мировым судьей судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-4880/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, отмененный определением от 11 апреля 2025г. на основании возражений должника. По состоянию на 21 мая 2025г. задолженность ответчика по ЕНС составляет 572 310 руб. 48 коп., из них: налог – 331 500 руб., пени – 157 935 руб. 48 коп., штрафы – 82 875 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 331 500 руб.; штраф, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса РФ, за 2021г. в размере 49 725 руб.; штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса РФ, за 2021г. в размере 33 150 руб.; пени в сумме 140 067 руб. 64 коп., всего 554 442 руб. 64 коп.
Заместитель начальника правового отдела Управления ФИО2 просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в возражении от 10 ноября 2025г. указала, что о наличии задолженности узнала только после получения судебного приказа 31 марта 2025г., до этого уведомления и требования от налоговых органов ей не поступали; просила суд учесть то, что вынуждена была продать квартиру в сентябре 2021г., т.к. многоквартирный дом долгое время являлся предметом судебного разбирательства с застройщиком ООО «Южная строительная компания», находился в стадии незавершенного строительства, после сдачи дома в эксплуатацию квартира была непригодна для проживания. В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.
Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела по заявлению о выдаче судебного приказа № 2а-488/2025, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
По ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
В силу изменений, внесенных в ст. 70 НК РФ (Федеральным законом от 14 июля 2022г. № 263, Федеральным законом от 08 августа 2024г. № 259), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.
Федеральным законом от 14 июля 2022г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023г.), которой предус- мотрено понятие единого налогового платежа (ЕНП), а также внесены изменения, предус- матривающие право налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате вынести решение о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке (далее - решение о взыскании).
Так, в силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (абзац 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона № 263 сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся v налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Закона № 263) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Закона № 263), должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Закона № 263), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1); копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007г. № 229 «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022г. № 565) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Утвержденным в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 46 НК РФ «Порядком ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов» (приказ ФНС России от 30 ноября 2022г. № ЕД-7-8/1138@) предусмотрено размещение налоговым органом в указанном реестре, в частности, следующих документов (сведений из таких документов); решения о взыскании задолженности (п. 2.1); поручения налогового органа (п. 2.2) в том числе: на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (п. 2.2.1); на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (п. 2.2.2): информации о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа (п. 2.7).
Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов дела, ФИО1, родившаяся ДД.ММ.ГГГГ, являлась собственником квартиры по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права – 31 января 2019г., дата окончания регистрации права – 17 августа 2021г.; следовательно, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленный законодательством срок.
Решением Управления № 3605 от 19 августа 2024г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; произведен подлежащий взысканию расчет налога на доходы физических лиц за 2021г. в размере 331 500 руб.; штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, за 2021г. в размере 49 725 руб.; штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, за 2021г. в размере 33 150 руб.
16 декабря 2024г. Управлением принято Решение № 40208 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 13 декабря 2023г. № 87199, в размере 536 110 руб. 68 коп.
Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу ст.ст. 45. 69, 70 НК РФ выставлено требование № 87199 об уплате пени в размере 47 руб. 56 коп. по состоянию на 13 декабря 2023г., с установлением срока уплаты до 07 марта 2024г.
После 01 января 2023г. Управлением в отношении ФИО1 меры взыскания в судебном порядке не принимались.
В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263 указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Закона № 263), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022г. (включительно), если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263).
Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исходя из того, что задолженность по этому требованию не погашена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, как в рассматриваемом случае, повторное направление требования не требовалось.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
О данном правовом регулировании указано в Требовании № 87199 от 13 декабря 2023г., а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Чтобы исполнить требование, налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В силу п/п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.
24 марта 2025г. Управление обратилось в судебный участок № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением № 1071 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Учитывая, что Решение № 40208 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств принято налоговым органом 16 декабря 2024г., с заявлением о вынесении судебного приказа Управление обратилось к мировому судье 24 марта 2025г., следовательно, срок, установленный п/п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, Управлением не пропущен.
31 марта 2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-488/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности за 2021г. за счет имущества физического лица в размере 554 442 руб. 64 коп., в том числе по налогу в размере 331 500 руб.; пени в размере 140 067 руб. 64 коп.; штрафам в размере 82 875 руб., а также государственной пошлины в бюджет г. Элисты РК в размере 8 044 руб. 50 коп. Определением от 11 апреля 2025г. данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1.
В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа
Предметом настоящего административного спора является задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021г.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 04 сентября 2025г., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа – 11 апреля 2025г.
Поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, доказательст- ва нарушения налоговым органом процедуры взыскания спорной задолженности в материа- лах дела отсутствуют, в судебное заседание не представлены, с ФИО1 в пользу Управ- ления подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 331 500 руб.; штраф, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса РФ, за 2021г. в размере 49 725 руб., штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса РФ, за 2021г. в размере 33 150 руб.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 21 мая 2025г. сумма задолженности по ЕНС составляет 572 310 руб. 48 коп., из них: налог – 331 500 руб., пени – 157 935 руб. 48 коп., штрафы – 82 875 руб.
По расчету пени, включенной в административное исковое заявление, задолженность ФИО1 составляет 140 067 руб. 64 коп., из которых: пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2020г. по 29 июля 2021г. в сумме 3 руб. 22 коп., пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021г. по 31 января 2022г. в сумме 44 руб. 34 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2022г. по 04 марта 2025г. в сумме 140 020 руб. 08 коп.
Пени по налогу на имущество за 2021г. начислены на сумму налога 2 924 руб. (налог уплачен 29 июля 2021г.) в размере 109 руб. 80 коп., уплачены административным ответчиком частично в размере 106 руб. 58 коп., остаток сальдо по пени составляет 3 руб. 22 коп.
Пени по налогу на имущество за 2022г. начислены на сумму налога 2 658 руб. (налог уплачен 01 февраля 2022г.) в размере 44 руб. 34 коп., административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.
Как установлено в судебном заседании обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021г. ФИО1 не исполнена.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика в пользу Управления подлежит взысканию пени в сумме 140 067 руб. 64 коп.
По п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
На основании п/п. 19 п. 1 ст. 333.36. НК РФ Управление освобождено от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.
В связи с удовлетворением административного иска на сумму 554 442 руб. 64 коп., с административного ответчика в бюджет г. Элисты РК подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16 088 руб. 85 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы, штрафа и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 331 500 руб.; штраф, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса РФ, за 2021г. в размере 49 725 руб.; штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса РФ, за 2021г. в размере 33 150 руб.; пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2020г. по 29 июля 2021г. в сумме 3 руб. 22 коп., пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021г. по 31 января 2022г. в сумме 44 руб. 34 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2022г. по 04 марта 2025г. в сумме 140 020 руб. 08 коп., всего 554 442 (пятьсот пятьдесят четыре тысячи четыреста сорок два) руб. 64 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Получатель: Казначейство России (ФНС России).
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула
БИК банка получателя 017003983
КБК 18201061201010000510
номер счета УФК по субъекту Российской Федерации: 40102810445370000059
номер счета получателя: 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 16 088 (шестнадцать тысяч восемьдесят восемь) руб. 85 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий Надбитова Г.П.
В окончательной форме решение суда изготовлено 18 ноября 2025г.