Дело № 2а-831/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 декабря 2022 года г. Палласовка
Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи В.Б.Лобачевой, единолично,
рассмотрев административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам,
установил:
МИ ФНС РФ № 4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени 1 705 руб. 55 коп; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды с 1 января 2017 года) пеня в размере 7 455 руб. 20коп.; транспортный налог с физических лиц: налог 842 руб., пеня в размере 313,56 руб., на общую сумму 10 316 руб. 31 коп. Указано, что ФИО1 с 03.10.2006 является собственником автомобиля марки <данные изъяты> и обязан платить транспортный налог. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога налоговым органом в порядке ст. 69, 70, 75 НК РФ было выставлено требование от 31.07.2021 №, от 29.10.2021 №, от 17.12.2021 №. Также ФИО1 был зарегистрирован индивидуального предпринимателя. С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли к налоговым органам. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года пеня 1705 руб. 55 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды с 1 января 2017 года) пеня в размере 7 455 руб. 20коп. Поскольку задолженность по страховым взносам не оплачена ФИО1, в порядке ст. 69. 70 НК РФ было выставлено требование от 31.07.2021 № от 29.10.2021 №, от 17.12.2021 №. Сложилась ситуация, когда налогоплательщик, своевременно не исполняя свои конституционные обязанности, уклоняется от уплаты недоимки по налогам, начисленной пени и штрафу.
19 сентября 2022 произошла реорганизация МИФНС №4 по Волгоградской области путём присоединения к ИФНС России по г.Волжский Волгоградской области, с последующим переименованием ИФНС России №1 по Волгоградской области, которая является правопреемником в отношении прав и обязанностей МИФНС России № 4 по Волгоградской области.
Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма недоимки не превышает двадцать тысяч рублей, административное дело в порядке ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный истец МИ ФНС РФ № 1 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1, извещены о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства.
Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ч.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом. Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п.п.2 п.1ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, предусмотрен ст. 430 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование была начислена пени.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года пеня 1705 руб. 55 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды с 1 января 2017 года) пеня в размере 7 455 руб. 20коп.
Поскольку задолженность по страховым взносам не оплачена административным ответчиком, в порядке ст. 69. 70 НК РФ было выставлены требования от 31.07.2021 №, срок оплаты которого установлен до 14 сентября 2021, от 29.10.2021 № срок оплаты до 14 декабря 2021, от 17.12.2021 № срок оплаты до 01 февраля 2022 года (л.д.5-12).
Административным истцом начислен транспортный налог за 2019 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 31.07.2021 №, срок оплаты которого установлен до 14 сентября 2021, от 29.10.2021 № срок оплаты до 14 декабря 2021, от 17.12.2021 № срок оплаты до 01 февраля 2022 года об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени (л.д.5-12).
Расчёт сумм пени, включённых в требования, судом проверен, является математически правильным (л.д.35-67).
Сумма задолженности по пени по вышеуказанным требованиям не погашена, в связи с чем МИФНС №4 обратилась 19 мая 2022 года к мировому судье судебного участка № 44 Палласовского судебного района Волгоградской области о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области от 08 июня 2022 отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области № от 24 мая 2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №4 по Волгоградской области недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог 842 руб., пени в размере 313 руб. 56 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени 1 705 руб. 55 коп; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды с 1 января 2017 года) пеня в размере 7 455 руб. 20 коп., госпошлины в размере 206 руб. 33 коп.(л.д.32-33).
Согласно абзацу 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Таким образом, сумма задолженности превысила 3 000 руб. после формирования требования № от 31 июля 2021.
В связи с чем, и согласно положению п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования № (со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 руб.), т.е. с 14 сентября 2021 года.
Тем самым, согласно нормам действующего законодательства срок, установленный для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от 31 июля 2021, истекает 13 марта 2022.
Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование административный истец обратился к мировому судье судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области в 19 мая 2022 года, т.е. по истечении шестимесячного срока для обращения в суд с требованием № от 31 июля 2021.
В материалы дела административным истцом не представлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающих возможность обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Административный истец не ходатайствовал о восстановлении указанного срока.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени 860 руб. 70 коп; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды с 1 января 2017 года) пеня в размере 3 303 руб. 99 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год - 842 руб., пеня в размере 255 руб. 65 коп., на общую сумму 5 262 руб. 34 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Палласовского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Палласовский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения копии решения.
Судья В.Б.Лобачева