УИД 23RS0053-01-2025-000397-33
Дело №2а-501/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 апреля 2025 г. город Тихорецк
Тихорецкий районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Мельниковой О.Н.,
при секретаре судебного заседания Король А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени, мотивируя требования тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.02.2008 г. по 09.11.2020 г. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.11.2020 г. ФИО1 являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы. За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислена пеня по страховым взносам. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция направила должнику требование об уплате налога и пени. Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, однако отменен в виду того, что ответчиком предоставлено в срок возражение. По настоящее время требование(я) не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ФИО1 не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать в судебном порядке с ФИО1 за счет имущества физического лица в размер 45258 рублей 93 копейки, в том числе: налог - 35083руб. 52 коп., пеня, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 10175 руб. 41 коп.
В судебное заседание представитель межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю ФИО2 не явилась, в заявлении просила о рассмотрении дела без её участия, заявленные требования поддержала и настаивала на их удовлетворении.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был уведомлен надлежащим образом (ШПИ 80409307162293). Об уважительности причин неявки суду не сообщил. Не ходатайствовал об отложении судебного заседания.
Информация о судебном заседании в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Тихорецкого районного суда Краснодарского края в сети «Интернет» по адресу: tixoreck.krd.sudrf.ru.
Учитывая, что представитель административного истца ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, что уважительность причин неявки административного ответчика в судебное заседание документально не подтверждена, суд признает причину неявки административного ответчика в судебное заседание неуважительной, и, принимая во внимание, что явка сторон в судебное заседание не признана судом обязательной, руководствуясь положениями ч.7 ст.150 КАС РФ, рассматривает административное дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав письменные доказательства по делу, гражданское дело 2а-900/2021, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статьи 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве РФ порядке частной практикой (пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ).
В силу положений пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ и п. 1 ст. 432 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов. Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Расчетным периодом признается календарный год (пунктом 1 ст. 423 Налогового Кодекса РФ.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК-РФ).
ФИО1, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.11.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.
Начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требование об уплате налогов и пени: 14.01.2020 №9205 на сумму 98 руб. 14 коп., от 02.03.2020 №40416 на сумму 1649 руб. 52 коп., от 02.03.2020 №40416 на сумму 17317 руб. 74 коп.. от 11.11.2020 №86666 на сумму 15227 руб. 44 коп., от 18.12.2020 №112895 на сумму 152 руб. 23 коп., от 18.12.2020 №112895 на сумму 51808 руб. 52 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.
Факт направления требования в адрес административного ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается, получены по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Административному ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа.
В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По настоящее время требование(я) не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке Ответчиком не погашено.
С 01.01.2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых I взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных, средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
По состоянию на 27.02.2025 г. сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 45258 руб. 93 коп., в т.ч. налог -35083руб. 52 коп., пени - 10175 руб. 41 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:
Страховые взносы на обязательной пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 27851 руб. 20 коп.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) за 2020 год в размере 7232 руб. 32 коп.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10175 руб. 41 коп.
До настоящего времени отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.
Также, налоговым органом в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам.
По заявленным требованиям налогового органа мировым судьей судебного участка №214 Тихорецкого района был вынесен судебный приказ 19.05.2021 № 2-900/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности.
На основании статьи 127.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ 19.05.2021 отменен 06.02.2025, так как ФИО1 предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.
В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.
Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Копию определения об отмене судебного приказа от 06.02.2025 получена налоговым органом 12.02.2025.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с иском в суд налоговым органом не нарушен.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края подлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 4, 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю задолженность за счет имущества физического лица в размер 45258 рублей 93 копейки, в том числе: налог – 35083 рублей 52 копейки, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -10175 рублей 41 копейку.
Оплату произвести по следующим реквизитам:
Единыё реквизиты платежа:
ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка/УФК по Тульской области, г. Тула
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059
БИК Банка: 017003983
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Казначейский счет: 03100643000000018500 КБК:18201061201010000510
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202360230080353713.
Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Тихорецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 07 мая 2025 года.
Председательствующий О.Н. Мельникова