Решение по делу № 2А-126/2025 от 03.03.2025

Дело № 2а-126/2025

Поступило в суд 23.01.2025 г.

УИД:54RS0026-01-2025-000062-45

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 марта 2025 года р.п. Чистоозерное р.п. Чистоозерное

Купинский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Максимейко А.А.,

при секретаре Скрипкиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее - Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование, что в Межрайонной ИФНС России № по <...> на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН <***>), который в соответствии со ст. 419, 357, 400, 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признается плательщиком страховых взносов, дата регистрации в качестве индивидуального предпринимателя - <.....>, дата прекращения деятельности - <.....>, а также плательщиком транспортного налога, налога на землю и налога на имущество.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей до <.....>), ФИО1 являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, сумма которого, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, не была своевременно уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом, в соответствии со ст. 69 НК РФ, требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от <.....> со сроком уплаты до <.....>.

<.....> было принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой задолженности на сумму недоимки, за период с <.....> по <.....> были начислены пени в размере <......> рублей, до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать с ФИО1, <.....> года рождения, (ИНН <***>), задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с <.....> по <.....> в размере 10337,07 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя, указав об этом в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель истца ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности от <.....> (л.д. 88-89), направил письменные возражения, в которых указал, что с заявленными требованиями не согласен, обращает внимание, что решением Арбитражного суда <...> от <.....> ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден <......> Определением Арбитражного суда <...> от <.....> процедура реализации имущества завершена, в отношении должника ФИО1 правила об освобождении от исполнения обязательств не применены, требования кредиторов в ходе проведения процедуры не погашались.

Вместе с тем, административный истец с заявлением о включении в реестр требований кредиторов по заявленным суммам недоимок по налогам не обращался, полагает, что заявленная задолженность является безденежной и по ней утрачена возможность взыскания. Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом за пределами установленного законом срока.

Также обращает внимание, что налоговый орган в <......> году обращался с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <......> рублей, решением <......> районного суда <...> от <.....> по делу <......> в удовлетворении заявленных требований отказано.

Просит в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере <......> рублей отказать (л.д. 76-78).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области направил в суд письменные пояснения, из которых следует, что решением Арбитражного суда <...> от <.....> ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина. Задолженность по налоговым обязательствам за период с <......> г. в сумме <......> рублей из них: <......> рублей – основной долг, <......> рублей – пени, начисленная до даты возбуждения дела о банкротстве (<.....>) определением Арбитражного суда <...> от <.....> включена в реестр требований кредиторов ФИО1

Определением Арбитражного суда <...> от <.....> в отношении ФИО1 процедура реализации имущества завершена с неприменением в отношении ФИО1 правила об освобождении от исполнения обязательств (п. 4 ст. 213.28 Федерального закона от <.....> № <......>-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»), после вступления в законную силу которого, реестровая задолженность восстановлена и учтена в сальдо по единому налоговому счету.

Так в ходе процедуры банкротства погашение текущей и реестровой задолженности не производилось, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неисполненную обязанность по уплате текущих начислений (отчетные периоды <......> г.) начисляются пени.

Следовательно, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с <.....> по <.....> в размере <......> рублей, и вошедшие в заявление о вынесении судебного приказа № от <.....>, являются текущей пеней.

Относительно довода об обращении Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области о взыскании задолженности в размере <......> рублей по делу № <......> указано, что о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился с иском в <......> районный суд <...>, решением от <.....> в удовлетворении иска было отказано, данная сумма задолженности была списана <.....> и <.....>, в настоящее время задолженность по административному иску по делу № <......> на едином налоговом счете отсутствует.

Пени начислены на налоги, которые перешли в единый налоговый счет, а именно: транспортный налог за <......> год в размере <......> рублей; транспортный налог с физических лиц за <......> год в размере <......> рубля; налог на имущество за <......> год в размере <......> рубля; налог на имущество физических лиц за <......> год в размере <......> рубля; земельный налог с физических лиц за <......> год в размере 348 рублей; земельный налог с физических лиц за <......> год в размере <......> рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашена, в связи с этим полагает, что задолженность по пени в размере 10337,07 рублей начислена правомерно (л.д. 104-105).

Суд, с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком (л.д. 67), с <.....> по <.....> являлся индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <.....> (л.д. 12-19).

Решением Арбитражного суда <...> от <.....> по делу № <......> ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, т.е. до <.....> (л.д. 117-128)

Определением Арбитражного суда <...> от <.....> по делу № <......> в реестр требований кредиторов должника ФИО1 включено требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> в размере <......> рубля <......> копеек, а именно: <......> рублей <......> копеек – основной долг с отнесением во вторую очередь удовлетворения, <......> рублей <......> копеек, в том числе: <......> рублей <......> копеек – основной долг, <......> рублей <......> копеек – пени, с отнесением в третью очередь удовлетворения (л.д. 129-134).

Определением Арбитражного суда <...> от <.....> по делу № <......> завершена процедура реализации имущества должника ФИО1, при этом в отношении ФИО1 не применены правила об освобождении от исполнения обязательств (л.д. 92-100).

С <.....> вступил в силу Федеральный закон от <.....> № <......>-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введено понятие единого налогового счета как формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика, а также понятие сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от <.....> № <......>-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <.....> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <.....> сведений.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Учитывая изложенное, суд полагает, что после завершения процедуры банкротства в отношении административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам, включенная в реестр требований кредиторов (реестровая задолженность) обоснованно восстановлена на лицевом счете налогоплательщика и наряду с текущей задолженностью включена в отрицательное сальдо единого налогового счета.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от <.....> о взыскании недоимки в размере <......> рублей и пени в размере <......> рублей со сроком уплаты до <.....> (л.д. 23-24). Данное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им <.....> (л.д.63).

При этом, в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

<.....> налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности в размере <......> рублей за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств по указанному требованию (л.д. 26), которое <.....> направлено административному ответчику ФИО1, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 56-61).

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налога и пени не исполнена, задолженность не уплачена, сформировано отрицательное сальдо единого налогового органа в сумме <......> руб., что подтверждается уведомлением об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета, подлежащем взысканию в соответствии с требованием о взыскании и детализацией отрицательного сальдо (л.д. 18-19; 20-22).

Поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию указанной задолженности, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, на задолженность в размере <......> руб. начислены пени в размере <......> руб., за период с <.....> по <.....>, что подтверждается расчетом, содержащимся в иске.

<.....> Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье <......> судебного участка <......> судебного района <...> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налога и сборах сроки, по состоянию на <.....> в размере <......> рублей (л.д. 7-11;51-55), по которому <.....> вынесен судебный приказ № <......> о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном размере.

Определением мирового судьи <......> судебного участка <......> судебного района <...> от <.....> судебный приказ № <......> от <.....> был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 62).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<.....> налоговый орган обратился в Купинский районный суд <...> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени на имеющуюся сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 65-66), т.е. срок (шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) для обращения в суд с настоящим административным иском соблюден ввиду отмены судебного приказа <.....>.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что возможность взыскания заявленной задолженности не утрачена, представленный административным истцом расчет пени сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

При этом ссылка представителя административного ответчика о том, что ранее решением Купинского районного суда Новосибирской области от <.....> по делу № <......> было принято решение об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <......> рублей, не указывает на неправомерность обращения административного истца с настоящим иском, поскольку <.....> Купинским районным судом Новосибирской области принималось решение по иной задолженности, что следует из решения Купинского районного суда Новосибирской области от <.....>, а также материалов дела. Кроме того, из письменных пояснений представителя административного истца следует, что задолженность, предъявленная к взысканию в рамках административного дела № <......>, после вынесения решения была списана и не включена в отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежат взысканию в доход местного бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей, размер которой определен в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <.....> года рождения, (ИНН <***>), пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с <.....> по <.....> в размере 10337,07 рублей.

Взыскать с ФИО1, <.....> года рождения, (ИНН <***>), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Купинский районный суд Новосибирской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления мотивированного решения, т.е. с <.....>.

Мотивированное решение изготовлено <.....>.

<Председательствующий: судья А.А. Максимейко......>