Дело № 2а-1620/2022

45RS0008-01-2022-001781-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сидоренко Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 3 октября 2022 года в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 30.11.2020. Поскольку ответчик прекратила деятельность индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, т.е. не позднее 15.12.2020. В установленный срок страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ФИО2 оплачены не были. В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога, в том числе: от 18.01.2018 №, от 05.02.2018 №, от 13.03.2018 №, от 14.06.2018 №, от 20.09.2018 №, от 20.12.2018 №, от 22.01.2019 №, от 16.01.2020 №. В требованиях, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Оплата по требованиям, в настоящее время не произведена. Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа к мировому судье судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области о взыскании с ФИО2 задолженности. 26.03.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ. 09.03.2022 в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен. Просят взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления за 2017 год в размере 23400 руб., пени в размере 54 руб. 41 коп., начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 10.01.2018 по 18.01.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2017 год в размере 4548 руб. 12 коп., пени в размере 10 руб. 67 коп., исчисленных за период с 10.01.2018 по 18.01.2018; пени в размере 108 руб. 81 коп., исчисленных за период с 19.01.2018 по 05.02.2018; пени в размере 21 руб. 35 коп., исчисленных за период с 19.01.2018 по 05.02.2018; пени в размере 211 руб. 77 коп., исчисленных за период с 06.02.2018 по 13.03.2018; пени в размере 528 руб. 26 коп. исчисленные за расчетный период с 1 января 2017 года за период с 14.03.2018 по 14.06.2018; пени в размере 103 руб. 62 коп., исчисленные за период с 14.03.2018 по 14.06.2018; пени в размере 554 руб. 20 коп., исчисленные за период с 15.06.2018 по 20.09.2018; пени в размере 108 руб. 72 коп., исчисленные за расчетный период с 1 января 2017 года за период с 15.06.2018 по 20.09.2018; пени в размере 533 руб. 13 коп., исчисленные за период с 21.09.2018 по 20.12.2018; пени в размере 104 руб. 57 коп. за период с 21.09.2018 по 20.12.2018; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии (с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 26545 руб., пени в размере 67 руб.28 коп., исчисленные и за период с 21.12.2018 по 22.01.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 за 2018 в размере 5840 руб., пени в размере 13 руб. 20 коп., исчисленные за период с 21.12.2018 по 22.01.2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб., пени в размере 91 руб. 73 коп., исчисленные за период с 01.01.2020 по 15.01.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 21 руб. 51 коп. за период с 01.01.2020 по 15.01.2020.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без их участия, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 3 этой же статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов рассматриваемого дела следует, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с 20.02.2006 по 30.11.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись требования:

-№ от 18.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01.01.2017 прочие начисления год 2017 в размере 23400 руб., пени в размере 54 руб.41 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления год 2017 в размере 4590 руб., пени в размере 10 руб. 67 коп. по сроку уплаты до 07.02.2018;

-№ от 05.02.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4кв 2016 в размере 19356 руб. 48 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2272 руб. 94 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 108 руб. 81 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления 4кв 2016 в размере 3796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления в размере 445 руб. 84 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления в размере 21 руб.35 коп. по сроку уплаты до 26.02.2018 года.

- № от 13.03.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 175 руб. 18 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 211 руб. 77 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 в размере 34 руб. 37 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 в размере 41 руб. 54 коп. по сроку уплаты до 02.04.2018;

-№ от 14.06.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 436 руб. 96 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления год 2017 в размере 528 руб. 26 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 85 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 103 руб. 62 коп. по сроку уплаты до 04.07.2018 года.

-№ от 20.09.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 в размере 554 руб.20коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 108 руб. 72 коп.

-№ от 20.12.2018 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 533 руб. 13 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 86 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 104 руб. 57 коп. по сроку уплаты до 16.01.2019 года.

-№ от 22.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления год 2018 в размере 26545 руб., пени в размере 289 руб. 42 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 прочие начисления год 2018 в размере 5840 руб., пени в размере 58 руб. 90 коп. по сроку уплаты до 11.02.2019;

-№ от 16.01.2020 об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 91 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 21 руб. 51 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 6884 руб. по сроку уплаты до 10.02.2020.

Указанные требования ФИО2 не исполнены.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области 20.03.2021 обратились к мировому судье за вынесением судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области 26.03.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области от 09.03.2022 отменён судебный приказ № 2а-787/2021 от 26.03.2021 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области задолженности, госпошлины.

Настоящее исковое заявление административным истцом направлено в адрес суда 08.09.2022.

По требованиям № от 18.01.2018 со сроком исполнения до 07.02.2018 срок для обращения в суд истек 07.08.2018, № от 15.02.2018 со сроком исполнения до 26.02.2018 срок для обращения в суд истек 26.08.2018, № от 22.01.2019 со сроком исполнения до 11.02.2019 срок для обращения в суд истек 11.08.2019, № от 16.01.2020 со сроком исполнения до 10.02.2020 срок для обращения в суд истек 10.08.2020.

К мировому судье административный истец обратился 20.03.2021, то есть с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления (ч. 8 ст. 219 и ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пеням в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, ходатайств о восстановлении указанного срока не заявлял и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Также административный истец в связи с неисполнением административным ответчиком требований №3930 от 13.03.2018, №16490 от 14.06.2018, №24850 от 20.09.2018, №30723 от 20.12.2018 о взыскании пени за 2017-2018 обращался 20.03.2021 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Между тем, данных об обращении за взысканием суммы задолженности, на которую рассчитаны предъявленные к взысканию пени в материалах дела не имеется, как не имеется и данных о добровольном погашении указанной суммы административным ответчиком.

Анализ приведенного выше позволяет сделать вывод, что право требования недоимки по налогу налоговым органом было утрачено задолго до обращения к мировому судье о взыскании пени.

Таким образом, требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат, поскольку необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по Курганской области в удовлетворении административного иска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2022 года.

Судья Харченко И.В.