Дело № 2а-1346/2023
55RS0006-01-2023-001122-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2023 года город Омск
Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган), в период с 18.04.2011 по 01.04.2022 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов.
Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 18304 от 27.05.2022 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-3595-80/2022. Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 27.09.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8706,93 рублей и пени в размере 167,46 рублей за период с 19.04.2022 по 26.05.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2215,85 рублей и пени в размере 42,61 рублей за период с 19.04.2022 по 26.05.2022, всего взыскать 11132,85 рублей.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.ст. 69, 70 НК РФ).
Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.
Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой страховых взносов за 2022 год ФИО1 направлено требование № 18304 от 27.05.2022 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней на общую сумму 11132,85 рублей, срок для добровольного исполнения установлен до 12.06.2022 (л.д. 12-13).
Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию, при выставлении требования превышает 10000 рублей, в соответствии с абз. 4 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию страховых взносов, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением не позднее 12.12.2022.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске 03.08.2022 (л.д. 37, дело № 2а-3595-80/2022 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.
Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 27.09.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен (л.д. 42, дело № 2а-3595-80/2022 л.д. 18), в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 27.03.2023.
Как следует из содержания конверта и входящего штампа, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска почтой 22.03.2023 и поступил 23.03.2023 (л.д. 4, 31), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с абз. 2 п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно выписке из ЕГРИП от 28.12.2022, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.04.2011 по 01.04.2022.
Из чего следует, что ФИО1, с учетом п.п. 2 и 7 ст. 6.1 и п. 5 ст. 432 НК РФ, следовало уплатить страховые взносы за 2022 год в срок не позднее 18.04.2022, день образования недоимки 19.04.2022.
Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 страховых взносов, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.
В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Поскольку обязательство по оплате страховых взносов и пеней ФИО1 исполнено не было, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ 80080373411197) направлено требование № 18304 от 27.05.2022 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней (л.д. 12-13, 15-22).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.
Таким образом, для ФИО1 по требованию № 18304 от 27.05.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за период с 01.01.2022 по 01.04.2022 составляют 8706,93 рублей (34 445 /12/30) * 91).
В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Таким образом, для ФИО1 по требованию № 12905 от 26.05.2021 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за период с 01.01.2021 по 01.04.2022 составляют 2215,85 рублей (8766/12/30) * 91).
Произведенные административным истцом расчеты страховых взносов за 2022 год судом проверены и признаются верными.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за период с 19.04.2022 по 26.05.2022 в размере 167,46 рублей (за период с 19.04.2022 по 03.05.2022 из расчета 8 706,93 рублей * 15 дней * 17% / 300 = 74,01 рублей, за период с 04.05.2022 – 26.05.2022 из расчета 8 706,93 рублей * 23 дня * 14% / 300 = 93,45 рублей); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за период с 19.04.2022 по 26.05.2022 в размере 42,61 рублей (за период с 19.04.2022 по 03.05.2022 из расчета 2215,85 рублей * 15 дней * 17% / 300 = 18,83 рублей, за период с 04.05.2022 – 26.05.2022 из расчета 2215,85 рублей * 23 дня * 14% / 300 = 23,78 рублей).
Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.
С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2022 год и пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 445 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области задолженности:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за 2022 год в размере 8706,93 рублей и пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 19.04.2022 по 26.05.2022 в размере 167,46 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС, за 2022 год в размере 2215,85 рублей и пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 19.04.2022 по 26.05.2022 в размере 42,61 рублей.
Всего взыскать – 11132,85 рублей.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 445 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Писарев