31RS0006-01-2023-000469-39 №2а-344/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Волоконовка 13.07.2023

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Пономаревой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 12 012 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель-июнь 2022 года в сумме 996,89 руб. и пени в сумме 1,14 руб., в общей сумме 13010,03 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 27.04.2022 ФИО1 представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой начислен налог на доходы физических лиц за 2021 по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 12012,00 руб., также он является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) с 22.04.2022 по настоящее время. За указанный период налогоплательщику начислен НПД за апрель 2022 по сроку уплаты 25.05.2022 – 312,67 руб., за май 2022 по сроку уплаты 27.06.2022 – 345,40 руб., за июнь 2022 по сроку уплаты 25.07.2022 – 338,82 руб. Налог в установленные сроки не уплачен. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога, налогоплательщику начислены пени: в сумме 1,14 руб., в том числе за период с 26.05.2022 по 29.05.2022 в сумме 0,49 руб., за период с 27.06.2022 по 28.06.2022 в сумме 0,11 руб., за период с 26.07.2022 по 31.07.2022 в сумме 0,54 руб. Сумма налога в установленные сроки не уплачена. В адрес налогоплательщика через «Личный кабинет» направлялись требования, оставленные налогоплательщиком без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании суммы задолженности был отменен 23.12.2022 мировым судьей Судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. Учитывая, что недоимка по налогам и пени не уплачены, просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 12012 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель-июнь 2022 в сумме 996,89 руб. и пени в сумме 1,14 руб., в общей сумме 13010,03 руб.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6, п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Исходя из подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Кроме того, ФИО1 состоит на регистрационном учете как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «налога на профессиональный доход» с 22.04.2022 по настоящее время.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закона № 422-ФЗ) применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход - признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное, выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму* возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Согласно ст. 9 Закона №422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога| на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области от 23.12.2022, судебный приказ по делу № 2а-2002/2022/1 в отношении ФИО1 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Административное исковое заявление подано в суд 11.05.2023, т.е. срок подачи иска не пропущен.

В связи с неоплатой налога, должнику через «Личный кабинет» были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.05.2022 №16992, со сроком исполнения 19.07.2022, от 29.06.2022 №75975, со сроком исполнения 17.08.2022, от 01.08.2022 №85542, со сроком исполнения 20.09.2022, в установленные сроки, указанные требования не исполнены.

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно представленному расчету, за ответчиком числится недоимка за 2021 год – по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 12012 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель-июнь 2022 года в размере 996,89 руб., пени в размере 1,14 руб.

Размер недоимки, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, определенный административным истцом согласно расчету, у суда не вызывает сомнения, рассчитан в соответствии с требованиями закона.

На основании изложенного, с учетом того, что административным ответчиком не оспорена обязанность по уплате налога, представленные расчеты соответствуют требованиям закона, суд, принимая за основу период образования задолженности по уплате налога, указанный в расчетах, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 12012 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель-июнь 2022 в сумме 996,89 руб. и пени в сумме 1,14 руб., в общей сумме 13010,03 руб.

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 520,40 руб.

Руководствуясь, ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 в размере 12012 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель-июнь 2022 в сумме 996,89 руб. и пени в сумме 1,14 руб., в общей сумме 13010,03 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме государственную пошлину в размере 520,40 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пономарева А.В.