Решение по делу № 2А-361/2023 от 07.04.2023

Дело № 2а-361/2023

УИД 55RS0006-01-2022-005928-21 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

07 апреля 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., при секретаре судебного заседания Цыбенко О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком земельного налога с физических лиц.

По данным налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика с …..

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № … от … о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2020 год не позднее … земельный налог в суммах 341 187,00 руб., 4 120 748,00 руб. (уменьшен налог на сумму 1645577,00 руб.).

В связи с тем, что ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в установленный законом срок не уплачен в суммах 1 645 577,00 руб., 341 187,00 руб., начислена пеня.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области налогоплательщику ФИО1 направлено требование № … от … об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в суммах 1 645 577,00 руб., пени в сумме 13 392,43 руб.; 341 187,00 руб., 1 108,86 руб., срок для добровольного исполнения требования до ….

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске … был вынесен судебный приказ № 2а-…/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 2001265,29 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1645 577,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с … по … в размере 13330,81 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 341 187,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с … по … в размере 1 108,86 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала административные исковые требования, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании заявленные требования не признала, просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме. Пояснила, что поскольку земельные участки находятся в Калининградской области, то в соответствии с налоговым кодексом земельный налог уплачивается по месту нахождения земельного участка. Наличие у ФИО1 задолженности по налоговым платежам не оспаривала. Пояснила, что часть земельных участков относится к залоговому имуществу.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 направлено требование № … от … (на общую сумму 4476436,29 руб.), срок для добровольного исполнения – ….

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию превысила 10000 рублей, в соответствии с абз. 4 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (вредакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога с …., следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до …..

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням налоговый орган обратился к исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске … (дело № 2а-…./2022), т.е. в пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее ….

Как следует из материалов дела, административный иск поступил в Советский районный суд г. Омска …., соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Решением городского Совета депутатов Калининграда от 19.10.2005 № 346 «Об установлении на территории города Калининграда земельного налога», установлен земельный налог на территории г. Калининграда.

Согласно представленным сведениям из ЕГРН, а также сведениям из Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области об имуществе налогоплательщика, за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельные участки:

- кадастровый номер …, ОКТМО ….; код ИФНС …, Калининградская область, Багратионовский район, дата регистрации права собственности: …. по настоящее время, кадастровая стоимость в 2020 году составляла 22745 802 руб.;

- кадастровый номер …., ОКТМО …; код ИФНС …., Калининградская область, г. Мамоново, дата регистрации права собственности: …. по настоящее время, кадастровая стоимость в 2020 году составляла 23341 127 руб.;

- кадастровый номер …., ОКТМО …; код ИФНС …, Калининградская область, г. Мамоново, дата регистрации права собственности: … по настоящее время, кадастровая стоимость в 2020 году составляла 23230 887 руб.;

- кадастровый номер …, ОКТМО …; код ИФНС …., Калининградская область, г. Мамоново, дата регистрации права собственности: … по настоящее время, кадастровая стоимость в 2020 году составляла 28 298 770 руб.;

- кадастровый номер …., ОКТМО …; код ИФНС …., Калининградская область, г. Мамоново, дата регистрации права собственности: … по настоящее время, кадастровая стоимость в 2020 году составляла 256303 883 руб.;

- кадастровый номер …, ОКТМО … код ИФНС …, Калининградская область, г. Мамоново, дата регистрации права собственности: … по настоящее время, кадастровая стоимость в 2020 году составляла 100 433 551 руб.;

- кадастровый номер …, ОКТМО …..; код ИФНС …., Калининградская область, г. Мамоново, дата регистрации права собственности: …. по настоящее время, кадастровая стоимость в 2020 году составляла 35528 231 руб.;

- кадастровый номер …, ОКТМО …; код ИФНС …, Калининградская область, г. Мамоново, дата регистрации права собственности: … по настоящее время, кадастровая стоимость в 2020 году составляла 280 960 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки в отношении вышеуказанных земельных участков были установлены в период в 2020 году в размере 1,5; 0,3; 1,0 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, сумма налога за 2020 год в отношении земельного участка с кадастровым номером … составляет 341187,00 рублей; с кадастровым номером …. составляет 155197,00 рублей; с кадастровым номером … составляет 154466,00 руб.; с кадастровым номером … составляет 188162,00 руб.; с кадастровым номером …. составляет 1013848,00 руб.; с кадастровым номером … составляет 1704199,00 руб.; с кадастровым номером … составляет 667797,00 руб.; с кадастровым номером … составляет 236236,00 руб.; с кадастровым номером …, составляет 843,00 руб.

С учетом изложенного, налоговым органом налоговый период определен верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет налога произведен правильно.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № … от … о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2020 год не позднее … земельный налог в суммах 341187,00 руб., 4120748,00 руб. (уменьшен налог на сумму 1645577,00 руб.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ, в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности, сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4).

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке, что следует из положений части 2 статьи 287 КАС РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

Из материалов дела следует, что поскольку возложенные на налогоплательщика ФИО1 обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика было направлено требование № … от … об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в суммах 1 645 577,00 руб., пени в сумме 13 392,43 руб.; 341 187,00 руб., 1 108,86 руб., срок для добровольного исполнения требования до …, которые административным ответчиком не исполнены в установленный срок.

Таким образом, требование о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу 2020 год подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате земельного налога в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пени, начисленные на недоимку 1645577,00 руб. по земельному налогу за 2020 год (за период с … по …) в размере 13330,81 руб.; начисленные на недоимку 341187,00 руб. по земельному налогу за 2020 год (за период с … по …) в размере 1108,86 руб.

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 18 206,33 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения г. Омск, зарегистрированный по адресу: <...> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1645577,00 руб., недоимка;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с … по … в размере 13330,81 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 341187,00 руб., недоимка;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с … по … в размере 1108,86 руб.

Всего взыскать 2001265,29 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения г. Омск, зарегистрированный по адресу: <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 18206,33 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Рыбалко