Дело № 2а-1681/2023

УИД 86RS0001-01-2023-001715-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-16681/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании недоимки обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки обязательных платежей и санкций, мотивировав свои требования тем, что он является налогоплательщиком. Плательщиком страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса).

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

Таким образом, срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год - не позднее 31.12.2021.

В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не произведена/произведена частично, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса).

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от 02.04.2021 № 6126 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021 год - 3 766,29 руб. и пени 18,48 руб. (за период 27.02.2021-01.04.2021), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год - 978,02 руб. и пени 4,80 руб. (за период 27.02.2021-01.04.2021), со сроком исполнения - 19.05.2021 (получено 04.04.2021);

- от 20.01.2022 № 1141 (получено 21.01.2022) о необходимости уплаты пени по следующим налогам и периодам, со сроком исполнения 10.03.2022:

1. В размере 7 253,79 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в т.ч.:

- 2 780,92 руб. за период с 10.01.2019 по 19.01.2022 на недоимку за 2018 год;

- 2 743,15 руб. за период с 01.01.2020 по 19.01.2022 на недоимку за 2019 год;

- 1 495,07 руб. за период с 01.01.2021 по 19.01.2022 на недоимку за 2020 год.

- 234,65 руб. за период с 27.02.2021 по 19.01.2022 на недоимку за 2021 год.

2. В размере 1 930,32 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в т.ч.:

- 645,89 руб. за период с 01.01.2020 по 19.01.2022 на недоимку за 2019 год;

- 620,03 руб. за период с 01.01.2021 по 19.01.2022 на недоимку за 2020 год;

- 603,48 руб. за период с 10.01.2019 по 19.01.2022 на недоимку за 2018 год.

- 60,92 руб. за период с 27.02.2021 по 19.01.2022 на недоимку за 2021 год.

В установленные сроки требования налогоплательщиком исполнено частично (остаток задолженности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3766,29 руб., пени в размере 5400,34 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 978,02 руб., пени в размере 1119,39 руб.).

МИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре на основании п.2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 КАС РФ в суд 19.09.2022 направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, 20.09.2022 Мировым судьей судебного участка №4 Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ № 2а-546-2804/2022 о взыскании недоимки по налогам. Затем по возражению ФИО1 относительно вынесенного приказа на основании ст. 123.7 КАС РФ судьей вынесено определение от 11.10.2022 об отмене данного приказа.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по: - Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 3766,29 руб., пеня в размере 5400,34 руб. (период начисления пени с 11.01.2021 по 24.01.2022).

- 18,48 руб. за период 27.02.2021-01.04.2021 на недоимку за 2021 год,

- 2 404,06 руб. за период с 10.01.2019 по 19.01.2022 на недоимку за 2018 год;

- 2 743,15 руб. за период с 01.01.2020 по 19.01.2022 на недоимку за 2019 год;

- 234,65 руб. за период с 27.02.2021 по 19.01.2022 на недоимку за 2021 год.

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 928,02 руб., пеня в размере 1 119,39 руб. (период начисления пени с 11.01.2021 по 24.01.2022).

- 4,80 руб. за период 27.02.2021-01.04.2021 на недоимку за 2021 год,

- 645,89 руб. за период с 01.01.2020 по 19.01.2022 на недоимку за 2019 год;

- 407,78 руб. за период с 10.01.2019 по 19.01.2022 на недоимку за 2018 год.

- 60,92 руб. за период с 27.02.2021 по 19.01.2022 на недоимку за 2021 год.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, сведений об уважительности причин неявки, ходатайств об отложении судебного заседания не представили. На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Частью 3 ст.75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела установлено, будучи стоящим на учете в Межрайонной ИФНС № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», направлены требования от 02.04.2021 № 6126 и от 20.01.2022 № 1141 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) установленные сроки требования налогоплательщиком исполнено частично (остаток задолженности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3766,29 руб., пени в размере 5400,34 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 978,02 руб., пени в размере 1119,39 руб.).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ, действующего на дату образования задолженности).

Согласно ч.5 ст.75 НК РФ, действующего на дату образования задолженности, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Таким образом, исходя из смысла вышеизложенных нормативных актов, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

19 сентября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, который отменен 11 октября 2022 года по заявлению ответчика.

05 апреля 2023 года истец обратился с настоящим иском.

Согласно разъяснениям п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Исходя из положений ч.2 ст.286 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

Поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (октябрь 2022) о взыскании задолженности налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом представлено не было, срок обращения с административным исковым заявлением к ФИО1 в суд, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, истек, и оснований для удовлетворения административного искового заявления у суда не имеется.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08 февраля 2007 года №81-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом оснований для восстановления срока не имеется, так как истец не указал причины пропуска срока и не представил доказательств, подтверждающих их уважительность.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки обязательных платежей и санкций - отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятии решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин

Мотивированное решение изготовлено и подписано составом суда 26 мая 2023 года.