73RS0003-01-2025-001633-53
Дело № 2а-1058/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ульяновск 25 июня 2025 года
Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:
судьи Николаец О.В.,
при секретаре судебного заседания Галицкой С.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика ИНН №
ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика сформирован и произведён расчет налога на доходы физических лиц полученных от продажи/дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год. По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, доля владения ?, принадлежащая на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. Дата смерти наследодателя ДД.ММ.ГГГГ. Дата фактического владения ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Сумма полученного дохода составляет 550 000 руб.
Изложенное послужило основанием для вынесения в отношении ФИО1 решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности и штрафа по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 975 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 650 руб.
В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1 625 руб., из них штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 975 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 650 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело без его участия в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В силу ч. 2 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в случае если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела
Данное административное дело рассматривается без проведения устного разбирательства, в порядке, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.
Судом установлено, что ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, доля владения в праве собственности ?, принадлежит на основе свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, сумма продажи составила 1 100 000 руб., доля в праве ?, сумма полученного дохода, согласно доли в праве собственности составляет 550 000 руб.
Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, приходящегося совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Сумма полученного дохода, согласно доле в праве собственности составляет 550 000 руб. По данному объекту договора купли-продажи может быть применен вычет в сумме 50 000. Облагаемая сумма дохода составляет 50 000 (550 000-500 000), сумма налога к уплате составила 6 500 (50 000 *13%)
В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц в размере 6 500 руб. ФИО1 не уплачена.
В адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений.
В связи с не поступлением пояснений со стороны административного ответчика, проведена камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, что повлекло совершение ФИО1 нарушение пп.4 п.1 ст.23, пп.2 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст.119 НК РФ, о чем составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, также направленный заказной корреспонденцией в адрес ФИО1
ФИО1 было направлено извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ с просьбой явиться ДД.ММ.ГГГГ (извещение о вызове в налоговой орган налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №, отправленное ДД.ММ.ГГГГ по почте курьерской службы).
Возражения налогоплательщиком не представлены, на рассмотрение материалов ФИО1 не явилась.
Решением УФНС России по Ульяновской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и штрафа по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 975 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 650 руб.
До настоящего времени задолженность (штраф) не исполнена административным ответчиком.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Относительно непредставления деклараций формы 3НДФЛ необходимо исходить из следующего.
В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Пунктом 4 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В силу с п.4 ст.112 НК РФ налоговым органом могут быть установлены и учтены при применении налоговых санкций обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Согласно с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Необходимо также учесть, что в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ).
Из материалов дела следует, и не оспаривалось в ходе судебного разбирательства административным ответчиком, что требования не были исполнены.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен (дело №).
ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
С данным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговые органы исполнили обязанность обратиться за выдачей судебного приказа и, в случае его отмены, у них имелось право в течение шести месяцев после отмены судебного приказа предъявить административный иск.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.
Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, был вынесен мировым судьей по заявлению налогового органа. Мировой судья не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется.
С учетом изложенного, налоговым органом не пропущен срок давности при обращении в суд с данным иском.
Административный ответчик доказательств уплаты суммы задолженности по штрафу не представил.
Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца о взыскании с ответчика штрафа по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 975 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 650 руб. подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1 625 руб. в том числе: штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 975 руб., штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 650 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья подпись О.В. Николаец
Судья О.В. Николаец
Секретарь с/з ФИО3
Подлинник судебного акта находится в материалах дела №а-1058/25 Железнодорожного районного суда <адрес>.