производство №а-1703/2023

УИД 18RS0№-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года <адрес>

Устиновский районный суд <адрес> Республики в составе судьи Хайминой А.С., при секретаре ФИО3,

с участием законного представителя административного ответчика ФИО4 ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2, действующему от имени и в интересах ФИО4 ФИО1, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО4 ФИО2, действующему от имени и в интересах ФИО4 ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), которым просила взыскать задолженность по уплате налога на имущество в размере 735 руб., пени по налогу на имущество в размере 50,06 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: РТ, <адрес>. Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчику начислен налог на имущество за 2016 год в размере 204 руб. (несвоевременно уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год – 224 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб., остаток долга – 218 руб.), за 2018 год – 246 руб. (не уплачен), за 2019 год – 271 руб. (не уплачен). В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, что явилось основанием для обращения административного истца в суд. Мировым судьей судебного участка № <адрес> УР был вынесен судебный приказ №а-1468/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с реорганизацией проведено процессуальное правопреемство: административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № по Удмуртской Республике заменен на Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике

Административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки не сообщил.

Руководствуясь ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

В судебном заседании административный ответчик заявленные требования не признал, пояснил, что административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с КАС РФ суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц".

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, жилой дом и квартиры отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 400 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату налога в порядке и сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых помещений (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300 000 руб. – до 0,1 процента, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1 до 0,3 процента, свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процента (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в спорный период находилась:

- ? доли в квартире, расположенной по адресу: РТ, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

Указание в административном иске иного адреса квартиры свидетельствует лишь о допущенной описке, поскольку из иных материалов дела следует, что сумма налога исчислена налоговым органом именно в отношении указанного объекта недвижимости.

Согласно расчету административного истца, сумма налога на имущество за 2016 год в размере 204 руб. (несвоевременно уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год – 224 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб., остаток долга – 218 руб.), за 2018 год – 246 руб. (не уплачен), за 2019 год – 271 руб. (не уплачен).

Порядок расчета сумм налогов стороной административного ответчика не оспаривался, доказательства его незаконности материалы дела не содержат.

При этом из содержания искового заявления следует, что сумма налога на имущество физических лиц не была уплачена налогоплательщиком в полном объеме, задолженность по налогу на имущество составила в размере 735 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовых отправлений, что подтверждается соответствующими списками отправлений.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, судом установлена обязанность административного ответчика по уплате налога на имущество за 2016 год в размере 204 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – 224 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – 246 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – 271 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налога на имущество в иных сумм, нежели те, которые указаны налоговым органом: сумма налога на имущество за 2016 год в размере 204 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 224 руб. частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб., остаток долга – 218 руб., за 2018 год в размере 246 руб. не уплачен, за 2019 год в размере 271 руб. не уплачен.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество составила 735 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество налоговым органом согласно представленному расчету исчислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 19,36 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 12,66 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 9,99 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 8,05 руб. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Анализируя представленный административным истцом расчет пени, суд находит его обоснованным и арифметически верным. При этом требование о взыскании пени является обоснованным, поскольку административный ответчик имел задолженность по уплате налога на имущество и транспортного налога за спорные периоды, однако свою обязанность не исполнил.

Таким образом, общая сумма пени предъявленная ко взысканию составляет 50,06 руб.

При этом судом отмечается, что доказательства погашения задолженности административным ответчиком не представлены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции по состоянию на дату возникновения недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный ответчик задолженность не погасил, налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма недоимки не превысила 3 000 руб.

Следовательно, налоговому органу следовало обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ, то есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, поскольку определение об отмене судебного приказа получено лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов приказного производства не следует, что копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа направлялась налоговому органу, на справочном листе имеется отметка о получении определения МРИ ФНС № по УР ДД.ММ.ГГГГ.

К исковому заявлению приложено сопроводительное письмо Межрайонной ИФНС России № по УР от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированное Межрайонной ИФНС России № по УР ДД.ММ.ГГГГ, которым определение направлено в Межрайонной ИФНС России № по УР.

Таким образом, определение об отмене судебного приказа было получено Межрайонной ИФНС России № по УР нарочно ДД.ММ.ГГГГ, а Межрайонной ИФНС России № по УР ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск был подан с нарушением установленного срока более чем на два месяца со дня вынесения определения, спустя четыре месяца со дня фактического получения определения Межрайонной ИФНС России № по УР и спустя менее месяца со дня получения определения Межрайонной ИФНС России № по УР.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах суд полагает, что налоговый орган пропустил установленный срок для обращения с административным иском по уважительным причинам, поскольку определение об отмене судебного приказа было получено спустя более четырех месяцев со дня его вынесения, а административный иск подан в течение шести месяцев со дня получения копии определения, в связи с чем, ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд подлежит удовлетворению, соответствующий срок – восстановлению.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к ФИО4 ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), действующему от имени и в интересах ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО2, действующего от имени и в интересах ФИО4 ФИО1, в доход бюджета задолженность на общую сумму в размере 785,06 рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 735 рублей,

- пени по налогу на имущество в размере 50,06 рублей.

Взыскать с ФИО4 ФИО2, действующего от имени и в интересах ФИО4 ФИО1, в доход бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Устиновский районный суд <адрес> Республики.

Судья А.С. Хаймина

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. Хаймина