№ 33а-2426/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Курган 27 сентября 2023 г.

Судебная коллегия по административным делам Курганского областного суда в составе:

председательствующего Пшеничникова Д.В.,

судей Менщиковой М.В., Менщикова С.Н.,

при секретаре Кычевой Е.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области на решение Курганского городского суда Курганской области от 19 апреля 2023 г. по административному делу № 2а-3959/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

Заслушав доклад судьи Менщиковой М.В., объяснения представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области ФИО2, административного ответчика ФИО1, судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом измененных требований (л.д. 96-97), просило взыскать задолженность по налогу на общую сумму 66142 руб. 45 коп., состоящую из: пени на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 13195 руб. 83 коп., в том числе пени на недоимку за 2017 год в размере 6862 руб. 11 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 28 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2018 год в размере 5412 руб. 32 коп. за период с 3 декабря 2019 г. по 28 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2019 год в размере 399 руб. 41 коп. за период со 2 декабря 2020 г. по 28 октября 2021 г.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере 37655 руб. 05 коп., в том числе пени на недоимку за 2017 год в размере 13477 руб. 96 коп. за период с 23 февраля 2019 г. по 28 октября 2021 г., пени на недоимку за 2018 год в размере 14007 руб. 61 коп. за период с 3 декабря 2019 г. по 28 октября 2021 г., пени на недоимку за 2019 год в размере 10169 руб. 48 коп. за период со 2 декабря 2020 г. по 28 октября 2021 г.; пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 13004 руб. 57 коп., в том числе, пени на недоимку за 2017 год в размере 4801 руб. 75 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 28 октября 2021 г., пени на недоимку за 2018 год в размере 4 801 руб. 75 коп. за период с 3 декабря 2019 г. по 28 октября 2021 г., пени на недоимку за 2019 год в размере 3401 руб. 07 коп. за период со 2 декабря 2020 г. по 28 октября 2021 г.; пени, по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 521 руб. 99 коп., в том числе, пени на недоимку за 2017 год в размере 279 руб. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г., пени на недоимку за 2018 год в размере 220 руб. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г., пени на недоимку за 2019 год в размере 22 руб. 93 коп. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере 1701 руб. 28 коп., в том числе, пени на недоимку за 2017 год в размере 547 руб. 99 коп. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г., пени на недоимку за 2018 год в размере 569 руб. 33 коп. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г., пени на недоимку за 2019 год в размере 583 руб. 76 коп. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г.; пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 585 руб. 72 коп., в том числе, пени на недоимку за 2017 год в размере 195 руб. 24 коп. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г., пени на недоимку за 2018 год в размере 195 руб. 24 коп. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г., пени на недоимку за 2019 год в размере 195 руб. 24 коп., за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлась собственником административного здания, здания склада и квартиры, земельного участка, а также 11 грузовых автомобилей, одного легкового и специальной машины для перевозки молока, птицы, минеральных удобрений, перечисленного в налоговом уведомлении. Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 исполнила частично. Налогоплательщику направлены требования № от 29 октября 2021 г., № от 11 ноября 2021 г. об уплате пени. Поскольку требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ от 22 февраля 2022 г. был отменен. На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взыскании пени в связи с неоплатой задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, предъявлены в порядке искового производства.

Решением Курганского городского суда Курганской области административный иск удовлетворен частично, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 399 руб. 41 коп. за период со 2 декабря 2020 г. по 28 октября 2021 г., пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 10169 руб. 48 коп. за период со 2 декабря 2020 г. по 28 октября 2021 г., пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 3 401 руб. 07 коп. за период со 2 декабря 2020 г. по 28 октября 2021 г., пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 22 руб. 93 коп. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г., пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 583 руб. 76 коп. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г., пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 195 руб. 23 коп. за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г., на общую сумму в размере 14771 руб. 88 коп. Также с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Курган взыскана государственная пошлина в сумме 591 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований судом отказано, исходя из того, что административным истцом не представлено доказательств существования основного обязательства за 2017 год, на которое начислены пени, и в связи с окончанием исполнительного производства по взысканию недоимки по налогу за 2018 год в связи с банкротством административного ответчика.

В апелляционной жалобе УФНС России по Курганской области с решением суда в части отказа во взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13 477 руб. 96 коп., исчисленных на недоимку за 2017 г., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. в размере 220 руб., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 569 руб. 33 коп., пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2018 г. в размере 195 руб. 24 коп. не согласилось.

В обоснование апелляционной жалобы представитель административного истца указал, что судом не принят во внимание тот факт, что недоимка по налогу на имущество за 2017 г. взыскана судебным приказом по делу №, который не отменен, 23 марта 2020 г. на его основании возбуждено исполнительное производство №. Не согласился с выводами суда первой инстанции о том, что основанием для отказа во взыскании пени, исчисленных на недоимку по имущественным налогам за 2018 г., является признание должника банкротом. Указал, что дело о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом) возбуждено 14 сентября 2017 г., следовательно, возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими обязательствами. Обязательства административного ответчика по уплате пени, начисленных на недоимку по налогам за 2018 год, являются текущими платежами, поскольку обязанность по уплате данных налогов возникла 31 декабря 2018 г., то есть после возбуждения дела о банкротстве и не была включена в реестр требований кредиторов.

Возражений относительно доводов апелляционной жалобы не поступило.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель УФНС России по Курганской области ФИО2, действующая на основании доверенности, на доводах апелляционной жалобы настаивала, административный ответчик ФИО1 с доводами апелляционной жалобы не согласилась, просила решение суда оставить без изменения.

Заслушав объяснения явившихся лиц, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене в части в связи с несоответствием выводов суда первой инстанции, изложенных в решении, обстоятельствам административного дела, и неправильным применением норм материального права (пункты 3 и 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается письменными материалами административного дела, в спорные налоговые периоды 2017-2019 годы за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на имущество, указанное в налоговом уведомлении от 22 августа 2019 г. № 11 грузовых, 1 легковой и 1 специальное транспортные средства; земельный участок с кадастровым номером 45:25:020703:44, три объекта недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, № и №, в связи с чем она является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Ранее, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взысканы:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год – судебным приказом от 4 декабря 2019 г. по делу №; за 2018 год – судебным приказом от 3 марта 2020 г. по делу №; за 2019 год – решением Курганского городского суда Курганской области от 19 октября 2022 г. по делу №;

- транспортный налог за 2018 год – судебным приказом от 3 марта 2020 г. по делу №, за 2019 год – решением Курганского городского суда Курганской области от 19 октября 2022 г. по делу №;

- земельный налог за 2018 год – судебным приказом от 3 марта 2020 г. по делу №; за 2019 год – решением Курганского городского суда Курганской области от 19 октября 2022 г. по делу №.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика направлены требования об оплате пени от 29.10.2021 № в срок до 22 декабря 2021 г., от 11 ноября 2021 № – в срок до 12 января 2022 г. Ответчик в установленный срок требования не исполнил.

Поскольку в установленный требованиями срок налогоплательщиком обязанность по уплате пени исполнена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

22 февраля 2022 г. мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату налогов за 2017-2019 годы, который отменен определением мирового судьи от 12 июля 2022 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

12 января 2023 г., то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6 месячный срок с момента отмены судебного приказа, налоговым органом подан настоящий административный иск в Курганский городской суд Курганской области.

Как установлено судом первой инстанции, Арбитражным судом Курганской области определением от 14 сентября 2017 г. принято к производству заявление АО «Российский сельскохозяйственный банк» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), возбуждено дело №.

Решением Арбитражного суда Курганской области от 12 декабря 2017 г. заявление АО «Российский сельскохозяйственный банк» признано обоснованным, в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов, назначен арбитражный управляющий в лице ФИО6

Решением Арбитражного суда Курганской области от 12 апреля 2018 г. ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина, сформирован реестр требований кредиторов. 3 декабря 2020 г. определением Арбитражного суда Курганской области процедура реализации имущества ФИО1 завершена.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 данной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (абзац первый пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

При этом, под текущими платежами в целях названного Федерального закона понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Учитывая приведенные выше обстоятельства, положения Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и налогового законодательства, решение суда первой инстанции в части отказа во взыскании с ФИО1 текущих платежей, то есть денежных обязательств административного ответчика по уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы в размере 13477 руб. 96 коп. и 569 руб. соответственно, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 220 руб., пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 195 руб. 24 коп., за периоды, возникшие после возбуждения 12 декабря 2017 г. дела о банкротстве, признается неверным, а исковые требования в обозначенной части – обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Отказывая в удовлетворении иска в части взыскания пени за просрочку исполнения административным ответчиком обязательства по уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество за 2017 год, суд первой инстанции указал, что УФНС России по Курганской области не представлено доказательств существования основного обязательства, на который налоговым органом были начислены пени.

Однако городским судом не учтено, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 168615 руб. взыскана с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану (правопредшественника УФНС России по Курганской области) судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от 4 декабря 2019 г. по делу №, вступившим в законную силу и не отмененным до настоящего времени.

Таким образом, основания для взыскания с административного ответчика пени, исчисленных на несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 13477 руб. 96 коп. на недоимку за 2017 год за период с 23 февраля 2019 г. по 28 октября 2021 г. имелись.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход муниципального образования города Курган подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1077 руб. 33 коп.

Руководствуясь статьями 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Курганского городского суда Курганской области от 19 апреля 2023 г. в части отказа в иске и взыскании государственной пошлины отменить.

Вынести в этой части новое решение, которым взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области: пени, исчисленные на несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 13477 руб. 96 коп. на недоимку за 2017 год за период с 23 февраля 2019 г. по 28 октября 2021 г.; пени, исчисленные на несвоевременную оплату транспортного налога в размере 220 руб. на недоимку за 2018 год за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г.; пени, исчисленные на несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в размере 569 руб. на недоимку за 2018 год за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г.; пени, исчисленные на несвоевременную оплату земельного налога в размере 195 руб. 24 коп. на недоимку за 2018 год за период с 29 октября 2021 г. по 10 ноября 2021 г.; а также в бюджет муниципального образования города Курган государственную пошлину в сумме 1077 руб. 33 коп.

В остальной части это же решение оставить без изменения.

Судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы, представления через Курганский городской суд Курганской области.

В полном объеме апелляционное определение изготовлено 10 октября 2023 г.

Председательствующий

Судьи