Решение по делу № 2А-1206/2025 от 18.09.2025 | Зареченский районный суд г.Тулы (Тульская область)

Дело № 2а-1206/2025

УИД 71RS0025-01-2024-001856-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года город Тула

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Реуковой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Телышевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным впоследствии в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании пени и просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1 и взыскать с последнего за счет имущества физического лица суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 18.06.2019 по 18.03.2024 по страховым взносам на ОМС за 2018-2021 гг., по страховым взносам на ОПС за 2018-2021 гг., УСН за 2018 г., ПСН за 2018 г. в общем размере 17424 руб. 05 коп.

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечило, о дате, времени и месте его проведения извещено своевременно и надлежащим образом. Представитель УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 ранее в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте проведения которого извещался своевременно и надлежащим образом, представил письменное ходатайство, в котором просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании уточненные административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении в полном объеме. Одновременно указал, что 22.10.2022 ему пришла повестка, на следующий день он прибыл в военкомат и с 23.10.2022 он мобилизован по призыву в Вооруженные Силы РФ по настоящее время.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании уточненные административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении в полном объеме, указав, что 12.09.2023 ФИО1 выставлено требование об уплате налогов и сборов со сроком погашения до 02.10.2023, соответственно срок для обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 02.04.2024, однако административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 12.04.2024, то есть за пределами пресекательного срока. В связи с изложенным полагал, что срок обращения с настоящими требованиями в суд налоговым органом пропущен.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующие в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в гл. 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» КАС.

Исходя из подп. 3, 4 ст. 3 КАС РФ, к задачам административного судопроизводства относятся правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Принципами административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий (п. 3 ст. 6, ст. 9 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование соответствующего органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В рамках процедуры по взысканию налоговой задолженности налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности. В случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС, а также детализировано в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ».

Таким образом, пояснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в гл. 11.1 КАС РФ приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов. Защита прав должника от требований, необоснованность которых не следует из представленных документов, как указывал Конституционный Суд в постановлениях от 20.11.2023 № 53-П и от 26.02.2024 № 8-П, обеспечивается наличием у него возможности подать возражения относительно исполнения судебного приказа, поскольку подача таких возражений влечет его безусловную отмену.

Исковой порядок, основанный на наличии спора между сторонами соответствующего правоотношения, предусматривает ряд процессуальных гарантий прав спорящих, отступления от которых строго регламентированы, причем не отменяет справедливость данного вывода и специфика административно-процессуальной формы. Так, по административному делу, рассматриваемому в исковом порядке, по общему правилу проводятся устные судебные заседания с извещением сторон. В ходе таких заседаний стороны равным образом вправе представлять доказательства и участвовать в их исследовании, задавать вопросы другим участникам судебного процесса, давать объяснения суду в устной и письменной форме, приводить свои доводы по всем возникающим в ходе судебного разбирательства вопросам. Что же касается процессуального срока, то в случае его пропуска соответствующей стороной суд наделен полномочием рассмотреть вопрос уважительности причин пропуска и возможности восстановления срока в судебном заседании с вызовом участвующих в деле лиц.

Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Как отметил Конституционный Суд в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», он ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ (определения № 2465-О/2017; № 1708-О/2021; № 3232-О/2022; № 211-О/2023; № 2226-О/2023 и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд в вышеприведенном Постановлении, он сохраняет силу своих правовых позиций, основанных на конституционном принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 г. № 9-П; от 2 июля 2020 г. № 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС РФ, применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 КАС РФ сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок обращения за таким взысканием в исковом порядке. Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки обращения за вынесением судебного приказа) и срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматический отказ в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, в том числе по пеням, после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков, в зависимости от обстоятельств – всех в совокупности или одного из них, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 12.09.2023 № на сумму 168 731,97 руб. со сроком исполнения до 02.10.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (требования от 12.09.2023 № на сумму 168 731,97 руб.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 63 318,03 руб.

Мировым судьей судебного участка № 57 Зареченского района г. Тулы вынесено определение № 9a-78/2024 от 12.04.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 63 318,03 руб., в соответствии с п.3 ч. 3 ст. 123.4 КАС, согласно которой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Указанное определение мирового судьи судебного участка № 57 Зареченского района г. Тулы № 9a-78/2024 от 12.04.2024 направлено в адрес УФНС России по Тульской области 12.04.2024.

Согласно входящей корреспонденции определение поступило в УФНС России по Тульской области 25.04.2024 вх. №, что лишило административного истца своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Рассматриваемое судом административное исковое заявление поступило в адрес Зареченского районного суда г. Тулы 12.08.2024, согласно штемпелю входящей корреспонденции.

Таким образом, с учетом фактических обстоятельств дела, объективно свидетельствующих о том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также подтверждающих, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы пени, получения копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, незначительного пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска административным истцом процессуального срока на подачу административного иска и полагает необходимым его восстановить.

Кроме того, согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 17.11.2015 по 27.08.2023.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 год.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 год.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб. на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб. на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.

за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб. на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.

за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование – 32 448 руб. на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.

за 2022 год (за период с 01.01.2022 по 22.10.2022) с учетом мобилизации в ВС РФ на обязательное пенсионное страхование - (34 445,00 / 12) х 9 + (34 445,00 / 12 / 31) х 22 = 27 870,82 руб.

на обязательное медицинское страхование- (8 766,00 / 12) х 9 + (8 766,00 / 12 / 31) х 22 = 7 092,92 руб.

Согласно пункту 1.2. статьи 430 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1, состоящему на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 29.12.2023 в размере (45 842,00 / 12) х 7 + (45 842,00 / 12 / 31) х 27 = 30 068,41 руб.

Согласно пункта 7 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель не исчисляет и не уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в частности, за период, указанный в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5-8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», периоды прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов в периоды, предусмотренные положениями п. п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5-8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона N 400- Ф3, могут являться налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды, представляемые в налоговые органы налогоплательщиками в зависимости от применяемой системы налогообложения.

По вышеуказанным начислениям ФИО1 представлена налоговая льгота по уплате страховых взносов ОМС, ОПС за расчетный период 2022 год с 23.10.2022 по настоящее время, а также по страховым взносам за расчетный период 2023 год в сумме 30 068,41 руб. в связи с тем, что он по данным Министерства Обороны РФ мобилизован по призыву в ВС РФ с 23.10.2022 по настоящее время.

ФИО1, ранее осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3.1 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п.3 ст.58 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае платежей в более поздние по сравнению с установленными уплаты законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

30.04.2019 ФИО1 представил на бумажном носителе с использованием штрих кода (лично) первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы) за 2018 год.

Согласно представленной декларации налогоплательщиком в налоговом периоде 2018 года получен доход в сумме 1 943 010 руб.

Сумма налога к уплате по данной декларации составила 116 581 руб., из которых:

- сумма налога, исчисленная за 1 квартал в размере 42116.00 руб. по сроку уплаты 25.04.2018;

- сумма налога авансового платежа в размере 26 430 руб. по сроку уплаты 25.07.2018;

- сумма налога авансового платежа в размере 43 289 руб. по сроку уплаты по сроку уплаты 25.10.2018;

- сумма налога авансового платежа в размере 4 746 руб. по сроку уплаты 30.04.2019.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения и применяющим ее в порядке, установленном НК РФ.

В связи с тем, что сумма дохода согласно декларации по УСН за 2018 год превысила 300 000 рублей, за расчетный период ФИО1 исчислены страховые взносы ОПС 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 год по сроку уплаты 01.07.2019 в размере 16 430,10 руб.

Расчет страховых взносов ОПС 1% за 2018 год: (1 943 010,00 - 300 000.00) х 1,00% = 16 430,10 руб. Сумма налога административным ответчиком не оплачена.

Согласно ст. 346.44 НК РФ ФИО1, является плательщиком, перешедшим на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей.

ФИО1, выдан патент № от 13.03.2019 на ведение деятельности «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования» за период с 13.03.2019 по 12.12.2019.

ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 1 140 руб. по сроку уплаты 11.06.2019 за 2019 год в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или направлено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, передано электронной форме телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетные периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годы, УСН за 2018 год в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены по месту регистрации требование об уплате налога от 29.01.2019 № со сроком исполнения до 01.03.2019, от 18.06.2019 № со сроком исполнения до 29.07.2019, от 30.07.2019 № со сроком исполнения до 09.09.2019, от 24.01.2020 № со сроком исполнения до 12.02.2020, от 17.01.2021 № со сроком исполнения до 09.02.2021, от 25.01.2022 № со сроком исполнения до 22.02.2022.

По требованию об уплате налога от 29.01.2019 № налоговым органом производилось взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ по исполнительному документу: постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 05.04.2019 о взыскании страховых взносов ОПС, ОМС за расчетный период 2018 год.

На основании постановления, вынесенного в соответствии со ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 05.04.2019, ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от 15.04.2019 №.

01.04.2019 и 19.04.2019 от ФИО1 поступили денежные средства по требованию от 29.01.2019 № в сумме 494,12 руб. и в сумме 26 050,88 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам ОПС за расчетный период 2018 год.

19.04.2019 от ФИО1 поступили денежные средства по требованию от 29.01.2019 № в сумме 5 840,00 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за расчетный период 2018 год.

06.05.2019 от ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области по исполнительному производству от 15.04.2019 № поступили денежные средства в сумме 28,66 руб. в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам ОМС за расчетный период 2018 год.

08.05.2019 исполнительное производство № окончено фактическим исполнением.

По требованию об уплате налога от 18.06.2019 № налоговым органом производилось взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ по исполнительному документу: постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 06.09.2019 о взыскании УСН за 2018 год

На основании постановления, вынесенного в соответствии со ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 06.09.2019 ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от 12.09.2019 №.

За период с 20.12.2019 по 26.12.2019 от ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области по исполнительному производству от 12.09.2019 № поступили денежные средства в сумме 1 041,73 руб. в счет погашения задолженности по УСН 2018 год.

ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанному постановлению исполнительное производство № окочено по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст. 46 Ф3-229 «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007.

По требованию об уплате налога от 30.07.2019 № налоговым органом производилось взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ по исполнительному документу: постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 13.11.2019 о взыскании страховых взносов ОПС 1% за 2018 год

На основании постановления, вынесенного в соответствии со ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 13.11.2019 ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от 15.11.2019 №.

Постановлением ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области от 11.12.2019 исполнительное производство № окочено по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст. 46 Ф3-229 «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества).

По требованию об уплате налога от 24.01.2020 № налоговым органом производилось взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ по исполнительному документу: постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 16.03.2020 о взыскании страховых взносов ОПС, ОМС за расчетный период 2019 год, ПСН за 2019 год

На основании постановления, вынесенного в соответствии со ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 16.03.2020, ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от 19.03.2020 №.

За период с 21.04.2020 по 23.09.2021 от ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области поступили денежные средства в сумме 2 744,25 руб. в счет погашения задолженности по страховым вносам ОМС за расчетный период 2019 год.

За период с 23.04.2020 по 23.09.2021 от ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области поступили денежные средства в сумме 6 793,13 руб. в счет погашения задолженности по страховым вносам ОПС за расчетный период 2019 год

21.04.2020 от ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области поступили денежные средства в сумме 1 140 руб. в счет погашения задолженности налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2019 год.

По требованию об уплате налога от 17.01.2021 № налоговым органом производилось взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ по исполнительному документу: постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 02.03.2021 о взыскании страховых взносов ОПС, ОМС за расчетный период 2020 год.

На основании постановления, вынесенного в соответствии со ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 02.03.2021 ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от 10.03.2021 №.

По требованию об уплате налога от 25.01.2022 № налоговым органом производилось взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ по исполнительному документу: постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 09.03.2022 о взыскании страховых взносов ОПС, ОМС за расчетный период 2021 год.

На основании постановления, вынесенного в соответствии со ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № от 09.03.2022, ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от 14.03.2022 №.

27.10.2022 по исполнительному производству № от ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области поступили денежные средства в сумме 1 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам ОМС за 2021 год.

За период с 01.04.2022 по 10.10.2022 от ОСП Зареченского района г. Тулы УФССП России по Тульской области поступили в сумме 2 993,85 руб. по исполнительному производству № в счет погашения задолженности страховым взносам ОПС за 2021 год.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет – сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 12.09.2023 № на сумму 168 731,97 руб. со сроком исполнения до 02.10.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (требование от 12.09.2023 № на сумму 168 731,97 руб.).

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 18.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 63 318,03 руб., из которых 63 318,03 руб. – пени.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 63 318,03 руб., которые включают в себя пени по страховым взносам ОМС и ОПС за 2017-2021 (период с 26.04.2018 по 18.03.2024), по налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2018 год (период с 26.04.2018 по 18.03.2024)

Указанные налоги, сборы, страховые взносы исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась исполнительными документами перечисленные в приложении «Меры взыскания».

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 63 318,03 руб.

В ответ на запрос суда налоговым органом представлена расшифровка суммы пени, которые включают в себя следующее.

Расчет сумм пени по страховым взносам ОМС за 2018 год

Сумма задолженности: 5 840,00 ?

Период просрочки: с 29.01.2019 по 19.04.2019 (81 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

29.01.2019 – 19.04.2019

775

300

122,20

Пени: 122,20 ?

Расчет сумм пени по страховым взносам ОМС за 2019 год

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

6 884,00

24.01.2020

09.02.2020

0,02083

24,38

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 884,00

10.02.2020

21.04.2020

0,02

99,13

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

6 802,58

22.04.2020

23.04.2020

0,02

2,72

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 393,61

24.04.2020

26.04.2020

0,02

3,24

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 393,61

27.04.2020

28.04.2020

0,01833

1,98

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 356,17

29.04.2020

07.05.2020

0,01833

8,84

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 344,63

08.05.2020

12.05.2020

0,01833

4,90

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 341,03

13.05.2020

09.06.2020

0,01833

27,41

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 194,99

10.06.2020

15.06.2020

0,01833

5,71

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 189,12

16.06.2020

21.06.2020

0,01833

5,71

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 189,12

22.06.2020

26.06.2020

0,015

3,89

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 188,36

27.06.2020

14.07.2020

0,015

14,01

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 175,12

15.07.2020

0,015

0,78

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 156,21

16.07.2020

22.07.2020

0,015

5,41

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 135,66

23.07.2020

26.07.2020

0,015

3,08

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 135,66

27.07.2020

30.07.2020

0,01417

2,91

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 117,69

31.07.2020

03.08.2020

0,01417

2,90

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 075,14

04.08.2020

10.08.2020

0,01417

5,03

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 031,03

11.08.2020

18.08.2020

0,01417

5,70

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 028,19

19.08.2020

20.08.2020

0,01417

1,42

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 028,18

21.08.2020

22.09.2020

0,01417

23,51

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 013,05

23.09.2020

24.09.2020

0,01417

1,42

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

5 012,87

25.09.2020

0,01417

0,71

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 981,09

26.09.2020

01.10.2020

0,01417

4,23

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 965,20

02.10.2020

07.10.2020

0,01417

4,22

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 947,96

08.10.2020

0,01417

0,70

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 943,23

09.10.2020

16.10.2020

0,01417

5,60

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 942,60

17.10.2020

20.10.2020

0,01417

2,80

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 928,21

21.10.2020

27.10.2020

0,01417

4,89

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 917,37

28.10.2020

29.10.2020

0,01417

1,39

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 784,65

30.10.2020

09.11.2020

0,01417

7,46

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 784,61

10.11.2020

0,01417

0,68

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 784,08

11.11.2020

12.11.2020

0,01417

1,36

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 779,61

13.11.2020

0,01417

0,68

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 743,09

14.11.2020

17.11.2020

0,01417

2,69

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 740,53

18.11.2020

20.11.2020

0,01417

2,02

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 724,90

21.11.2020

07.12.2020

0,01417

11,38

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 724,15

08.12.2020

0,01417

0,67

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 723,94

09.12.2020

18.12.2020

0,01417

6,69

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 692,96

19.12.2020

21.12.2020

0,01417

1,99

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 634,10

22.12.2020

25.12.2020

0,01417

2,63

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 632,50

26.12.2020

30.12.2020

0,01417

3,28

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 554,25

31.12.2020

26.01.2021

0,01417

17,42

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 553,83

27.01.2021

02.02.2021

0,01417

4,52

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 546,89

03.02.2021

02.03.2021

0,01417

18,04

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 538,85

03.03.2021

05.03.2021

0,01417

1,93

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 504,53

06.03.2021

16.03.2021

0,01417

7,02

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 503,92

17.03.2021

21.03.2021

0,01417

3,19

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 503,92

22.03.2021

29.03.2021

0,015

5,40

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 464,71

30.03.2021

13.04.2021

0,015

10,05

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 452,40

14.04.2021

15.04.2021

0,015

1,34

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 441,23

16.04.2021

25.04.2021

0,015

6,66

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 441,23

26.04.2021

04.05.2021

0,01667

6,66

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 425,27

05.05.2021

06.05.2021

0,01667

1,48

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 423,68

07.05.2021

12.05.2021

0,01667

4,42

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 423,62

13.05.2021

20.05.2021

0,01667

5,90

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 347,52

21.05.2021

26.05.2021

0,01667

4,35

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 340,35

27.05.2021

0,01667

0,72

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 321,32

28.05.2021

07.06.2021

0,01667

7,92

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 318,15

08.06.2021

14.06.2021

0,01667

5,04

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 318,15

15.06.2021

23.06.2021

0,01833

7,12

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 285,43

24.06.2021

01.07.2021

0,01833

6,28

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 258,87

02.07.2021

09.07.2021

0,01833

6,25

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 256,63

10.07.2021

13.07.2021

0,01833

3,12

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 256,10

14.07.2021

20.07.2021

0,01833

5,46

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 251,99

21.07.2021

25.07.2021

0,01833

3,90

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 251,99

26.07.2021

28.07.2021

0,02167

2,76

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 246,73

29.07.2021

09.08.2021

0,02167

11,04

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 230,94

10.08.2021

0,02167

0,92

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 230,87

11.08.2021

12.08.2021

0,02167

1,83

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 227,08

13.08.2021

0,02167

0,92

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 224,02

14.08.2021

17.08.2021

0,02167

3,66

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 199,28

18.08.2021

19.08.2021

0,02167

1,82

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 194,28

20.08.2021

26.08.2021

0,02167

6,36

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 193,09

27.08.2021

01.09.2021

0,02167

5,45

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 167,96

02.09.2021

03.09.2021

0,02167

1,81

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 159,55

04.09.2021

06.09.2021

0,02167

2,70

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 147,98

07.09.2021

08.09.2021

0,02167

1,80

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 147,11

09.09.2021

12.09.2021

0,02167

3,59

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 147,11

13.09.2021

23.09.2021

0,0225

10,26

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 139,35

24.09.2021

24.10.2021

0,0225

28,87

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 139,35

25.10.2021

19.12.2021

0,025

57,95

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 139,35

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

65,67

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 139,35

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

18,35

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

4 139,35

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

88,31

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Приостановлено начисление пени с 01.04.2022 по 01.10.2022 в соответствии с постановлением Правительства РФ № 497 от 28.03.2022

4 139,35

02.10.2022

31.12.2022

0,025

94,17

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

889

872.58

Расчет сумм пени по страховым взносам ОМС за 2020 год

Сумма задолженности: 8 426,00 ?

Период просрочки: с 17.01.2021 по 31.12.2022 (530 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

17.01.2021 – 21.03.2021

425

300

76,40

22.03.2021 – 25.04.2021

300

44,24

26.04.2021 – 14.06.2021

300

70,22

15.06.2021 – 25.07.2021

300

63,34

26.07.2021 – 12.09.2021

300

89,46

13.09.2021 – 24.10.2021

675

300

79,63

25.10.2021 – 19.12.2021

300

117,96

20.12.2021 – 13.02.2022

300

133,69

14.02.2022 – 27.02.2022

300

37,36

28.02.2022 – 31.03.2022

300

179,75

01.04.2022 – 01.10.2022Исключаемый период (184 дн.)Приостановлено начисление пени с 01.04.2022 по 01.10.2022 в соответствии с постановлением Правительства РФ № 497 от 28.03.2022

02.10.2022 – 31.12.2022

300

191,69

Пени: 1 083,74 ?

Расчет сумм пени по страховым взносам ОМС за 2021 год

Сумма задолженности: 7 092,92 ?

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.12.2022 (157 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

25.01.2022 – 13.02.2022

300

40,19

7 092,92

14.02.2022 – 27.02.2022

300

31,45

7 092,92

28.02.2022 – 31.03.2022

300

151,32

7 092,92

01.04.2022 – 01.10.2022Исключаемый период (184 дн.)Исключаемый период #1

02.10.2022 – 27.10.2022

300

46,10

7 092,92

27.10.2022

7 091,92

Частичная оплата долга ?1,00 ?Частичная оплата задолженности #2

28.10.2022 – 31.12.2022

300

115,24

7 091,92

Пени: 384,30 ?

Расчет сумм пени по страховым взносам ОПС за 2018 год

Сумма задолженности: 26 545,00 ?

Период просрочки: с 29.01.2019 по 19.04.2019 (81 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

29.01.2019 – 01.04.2019

775

300

432,02

26 545,00

01.04.2019

26 050,88

Частичная оплата долга ?494,12 ?Частичная оплата задолженности #1

02.04.2019 – 19.04.2019

775

300

121,14

26 050,88

19.04.2019

0,00

Частичная оплата долга ?26 050,88 ?Частичная оплата задолженности #2

Пени: 553,16 ?

Расчет сумм пени по страховым взносам ОПС за 2019 год

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

29 354,00

24.01.2020

09.02.2020

0,02083

103,95

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

29 354,00

10.02.2020

23.04.2020

0,02

434,44

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

27 902,56

24.04.2020

26.04.2020

0,02

16,74

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

27 902,56

27.04.2020

28.04.2020

0,01833

10,23

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

27 742,94

29.04.2020

07.05.2020

0,01833

45,77

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

27 693,77

08.05.2020

12.05.2020

0,01833

25,38

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

27 678,42

13.05.2020

09.06.2020

0,01833

142,06

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

27 055,81

10.06.2020

15.06.2020

0,01833

29,76

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

27 030,80

16.06.2020

21.06.2020

0,01833

29,73

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

27 030,80

22.06.2020

26.06.2020

0,015

20,27

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

27 027,57

27.06.2020

14.07.2020

0,015

72,97

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 971,14

15.07.2020

0,015

4,05

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 890,53

16.07.2020

22.07.2020

0,015

28,24

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 802,95

23.07.2020

26.07.2020

0,015

16,08

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 802,95

27.07.2020

30.07.2020

0,01417

15,19

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 726,37

31.07.2020

03.08.2020

0,01417

15,15

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 544,99

04.08.2020

10.08.2020

0,01417

26,33

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 357,04

11.08.2020

18.08.2020

0,01417

29,88

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 344,94

19.08.2020

22.09.2020

0,01417

130,66

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 280,44

23.09.2020

24.09.2020

0,01417

7,45

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 279,70

25.09.2020

0,01417

3,72

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 144,25

26.09.2020

01.10.2020

0,01417

22,23

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 076,54

02.10.2020

07.10.2020

0,01417

22,17

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

26 003,11

08.10.2020

0,01417

3,68

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 982,96

09.10.2020

16.10.2020

0,01417

29,45

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 980,30

17.10.2020

20.10.2020

0,01417

14,73

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 918,94

21.10.2020

27.10.2020

0,01417

25,71

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 872,75

28.10.2020

29.10.2020

0,01417

7,33

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 306,81

30.10.2020

12.11.2020

0,01417

50,20

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 287,77

13.11.2020

0,01417

3,58

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 132,06

14.11.2020

17.11.2020

0,01417

14,24

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 120,98

18.11.2020

19.11.2020

0,01417

7,12

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 054,41

20.11.2020

07.12.2020

0,01417

63,90

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 051,25

08.12.2020

0,01417

3,55

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

25 050,36

09.12.2020

18.12.2020

0,01417

35,50

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 916,54

19.12.2020

21.12.2020

0,01417

10,59

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 667,42

22.12.2020

25.12.2020

0,01417

13,98

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 660,64

26.12.2020

30.12.2020

0,01417

17,47

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 326,96

31.12.2020

26.01.2021

0,01417

93,07

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 325,18

27.01.2021

02.02.2021

0,01417

24,13

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 295,64

03.02.2021

02.03.2021

0,01417

96,40

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 261,38

03.03.2021

05.03.2021

0,01417

10,31

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 115,38

06.03.2021

16.03.2021

0,01417

37,59

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 112,83

17.03.2021

21.03.2021

0,01417

17,08

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24 112,83

22.03.2021

29.03.2021

0,015

28,94

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 945,78

30.03.2021

13.04.2021

0,015

53,88

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 893,34

14.04.2021

15.04.2021

0,015

7,17

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 845,73

16.04.2021

25.04.2021

0,015

35,77

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 845,73

26.04.2021

04.05.2021

0,01667

35,78

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 777,87

05.05.2021

06.05.2021

0,01667

7,93

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 771,15

07.05.2021

12.05.2021

0,01667

23,78

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 770,91

13.05.2021

20.05.2021

0,01667

31,70

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 446,39

21.05.2021

26.05.2021

0,01667

23,45

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 415,82

27.05.2021

0,01667

3,90

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 334,70

28.05.2021

07.06.2021

0,01667

42,79

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 321,20

08.06.2021

14.06.2021

0,01667

27,21

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 321,20

15.06.2021

23.06.2021

0,01833

38,47

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 181,79

24.06.2021

01.07.2021

0,01833

33,99

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 068,61

02.07.2021

09.07.2021

0,01833

33,83

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 059,09

10.07.2021

13.07.2021

0,01833

16,91

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 056,85

14.07.2021

20.07.2021

0,01833

29,58

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 039,36

21.07.2021

25.07.2021

0,01833

21,12

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 039,36

26.07.2021

28.07.2021

0,02167

14,98

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

23 016,95

29.07.2021

09.08.2021

0,02167

59,85

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 949,63

10.08.2021

0,02167

4,97

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 949,38

11.08.2021

12.08.2021

0,02167

9,95

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 933,24

13.08.2021

0,02167

4,97

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 920,21

14.08.2021

17.08.2021

0,02167

19,87

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 814,71

18.08.2021

19.08.2021

0,02167

9,89

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 794,75

20.08.2021

26.08.2021

0,02167

34,58

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 789,73

27.08.2021

01.09.2021

0,02167

29,63

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 682,60

02.09.2021

03.09.2021

0,02167

9,83

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 646,78

04.09.2021

06.09.2021

0,02167

14,72

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 597,47

07.09.2021

08.09.2021

0,02167

9,79

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 594,19

09.09.2021

12.09.2021

0,02167

19,58

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 594,19

13.09.2021

23.09.2021

0,0225

55,92

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 561,14

24.09.2021

24.10.2021

0,0225

157,36

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 561,14

25.10.2021

19.12.2021

0,025

315,86

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 561,14

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

357,93

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 561,14

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

100,03

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 561,14

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

481,33

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

22 561,14

02.10.2022

31.12.2022

0,025

513,27

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

889

4552.57

Расчет сумм пени по страховым взносам ОПС за 2020 год

Сумма задолженности: 32 448,00 ?

Период просрочки: с 17.01.2021 по 31.12.2022 (530 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

17.01.2021 – 21.03.2021

425

300

294,20

22.03.2021 – 25.04.2021

300

170,35

26.04.2021 – 14.06.2021

300

270,40

15.06.2021 – 25.07.2021

300

243,90

26.07.2021 – 12.09.2021

300

344,49

13.09.2021 – 24.10.2021

675

300

306,63

25.10.2021 – 19.12.2021

300

454,27

20.12.2021 – 13.02.2022

300

514,84

14.02.2022 – 27.02.2022

300

143,85

28.02.2022 – 31.03.2022

300

692,22

02.10.2022 – 31.12.2022

300

738,19

Пени: 4 173,34 ?

Расчет сумм пени по страховым взносам ОПС за 2021 год

Сумма задолженности: 27 870,82 ?

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.12.2022 (157 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

25.01.2022 – 13.02.2022

300

157,93

27 870,82

14.02.2022 – 27.02.2022

300

123,56

27 870,82

28.02.2022 – 31.03.2022

300

594,58

27 870,82

01.04.2022 – 01.10.2022Исключаемый период (184 дн.)Исключаемый период #1

02.10.2022 – 02.10.2022

300

6,97

27 870,82

02.10.2022

24 876,97

Частичная оплата долга ?2 993,85 ?Частичная оплата задолженности #2

03.10.2022 – 31.12.2022

300

559,73

24 876,97

Пени: 1 442,77 ?

Расчет сумм пени по УСН за 2018 год

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

116 581,00

18.06.2019

28.07.2019

0,025

1 194,96

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

116 581,00

29.07.2019

08.09.2019

0,02417

1 183,46

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

116 581,00

09.09.2019

26.09.2019

0,02333

489,57

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

116 507,96

27.09.2019

10.10.2019

0,02333

380,54

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

116 477,08

11.10.2019

27.10.2019

0,02333

461,96

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

116 477,08

28.10.2019

18.11.2019

0,02167

555,29

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

116 114,53

19.11.2019

25.11.2019

0,02167

176,13

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

116 083,15

26.11.2019

29.11.2019

0,02167

100,62

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

116 028,26

30.11.2019

05.12.2019

0,02167

150,86

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 996,94

06.12.2019

0,02167

25,14

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 996,33

07.12.2019

15.12.2019

0,02167

226,23

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 996,33

16.12.2019

20.12.2019

0,02083

120,81

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 610,00

21.12.2019

23.12.2019

0,02083

72,24

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 580,11

24.12.2019

26.12.2019

0,02083

72,23

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

27.12.2019

09.02.2020

0,02083

1 083,01

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

10.02.2020

26.04.2020

0,02

1 779,30

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

27.04.2020

21.06.2020

0,01833

1 185,99

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

22.06.2020

26.07.2020

0,015

606,58

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

27.07.2020

21.03.2021

238

0,01417

3 896,52

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

22.03.2021

25.04.2021

0,015

606,58

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

26.04.2021

14.06.2021

0,01667

963,02

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

15.06.2021

25.07.2021

0,01833

868,31

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

26.07.2021

12.09.2021

0,02167

1 226,83

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

13.09.2021

24.10.2021

0,0225

1 091,85

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

25.10.2021

19.12.2021

0,025

1 617,55

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

1 833,01

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

512,28

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

2 464,96

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

115 539,27

02.10.2022

31.12.2022

0,025

2 628,52

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

1109

27574.35

Расчет сумм пени по страховым взносам ОПС 1% свыше дохода 300 тыс. руб.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

Пояснение

по

дней

16 430,10

30.07.2019

08.09.2019

0,02417

162,82

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

09.09.2019

27.10.2019

0,02333

187,82

Рассчитано по ставке рефинансирования 7% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

28.10.2019

15.12.2019

0,02167

174,46

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

16.12.2019

09.02.2020

0,02083

191,65

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

10.02.2020

26.04.2020

0,02

253,02

Рассчитано по ставке рефинансирования 6% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

27.04.2020

21.06.2020

0,01833

168,65

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

22.06.2020

26.07.2020

0,015

86,26

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

27.07.2020

21.03.2021

238

0,01417

554,10

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

22.03.2021

25.04.2021

0,015

86,26

Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

26.04.2021

14.06.2021

0,01667

136,94

Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

15.06.2021

25.07.2021

0,01833

123,48

Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

26.07.2021

12.09.2021

0,02167

174,46

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

13.09.2021

24.10.2021

0,0225

155,26

Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

25.10.2021

19.12.2021

0,025

230,02

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

20.12.2021

13.02.2022

0,02833

260,66

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

14.02.2022

27.02.2022

0,03167

72,85

Рассчитано по ставке рефинансирования 9,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

28.02.2022

31.03.2022

0,06667

350,53

Рассчитано по ставке рефинансирования 20% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

16 430,10

02.10.2022

31.12.2022

0,025

373,78

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

1067

3743.02

Расчет сумм пени по ПСН за 2018 год

Сумма задолженности: 1 140,00 ?

Период просрочки: с 24.01.2020 по 21.04.2020 (89 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

24.01.2020 – 09.02.2020

625

300

4,04

10.02.2020 – 21.04.2020

300

16,42

Пени: 20,46 ?

Расчет сумм пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа

Совокупная обязанность по уплате задолженности по состоянию с 01.01.2023 по 11.04.2023 составляла 238 010,50 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 100 998,44 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 21 472,80 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 115 539,26 руб.

Уменьшение сумм отрицательного сальдо ЕНС на сумму 134 134,67 руб.

Управлением 11.04.2023 было принято решение о частичном списании задолженности в размере 134134.67 руб.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

11.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

101

-238010.50

300

7.5

-6009.77

12.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

103

-113146.72

300

7.5

-2913.53

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-113146.72

300

8.5

-705.28

15.08.2023

12.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-113146.72

300

-1312.50

13.09.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-87596.72

300

-175.19

18.09.2023

26.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-87596.72

300

-1480.38

27.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-86496.72

300

-112.45

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-86496.72

300

-2119.17

18.12.2023

18.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-86496.72

300

-4007.73

ИТОГО

-18836.00

Суд, проверив расчет, представленный административным истцом, приходит к следующему. Недоимка по налогам не была уплачена административным ответчиком, следовательно, на данную недоимку подлежат взысканию пени. Расчет пени, приведенный налоговым органом, также является арифметически и методологически верным, административным ответчиком не оспаривался.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, в мировой судебный участок №57 направлено заявление о взыскании задолженности в размере 63 318,03 руб.

Мировым судьей судебного участка № 57 Зареченского района г. Тулы вынесено определение № 9a-78/2024 от 12.04.2024 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Налоговым органом сформировано решение № от 11.03.2024 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика № от 08.04.2025, № от 27.06.2025 на основании исполнительного листа от 19.12.2024 ФС №, выданный Зареченским районным судом г. Тулы по административному делу N? 2а-1500/2024.

Единый налоговый платеж (далее ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании поручения со счетов административного ответчика за период с 13.05.2025 по 27.06.2025 поступили денежные средства в сумме 85253.25 руб., которые зачтены и отражены на ЕНС ФИО1 в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно в уплату страховых взносов на ОМС и ОПС с 23.01.2025 по 27.06.2025 и с 08.04.2025 по 27.06.2025, что подтверждено двумя карточками налоговых обязанностей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2025 № 998 «О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874» предусмотрены меры поддержки для участников специальной военной операции в части приостановления начисления пени на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации.

В связи с чем, 19.07.2025 налоговым органом произведено ФИО1 уменьшение пени по расчету на сумму в размере 41 728,78 руб. и 11.08.2025 – на 4 165,18 руб.

Таким образом, учитывая сроки исполнения требования, даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а также, что расчет взыскиваемой задолженности произведен в пределах предусмотренного трехлетнего срока, предшествовавшего проведению мероприятий по налоговому контролю, то суд приходит к выводу, что налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, на принудительное взыскание пени соблюден. Налоговый орган выполнил возложенную на него обязанность по направлению ФИО1 налоговых уведомлений, требований, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями личного кабинета налогоплательщика.

Таким образом, доводы стороны административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюден срок взыскания недоимки по налогам и пени, является неверным и основанным на неверном толковании норм права.

Иных доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Таким образом, исходя из приведенных норм, установив, что требования административного истца основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами административного дела, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность соблюдены и срок обращения в суд с административным иском судом восстановлен, а также то, что ФИО1 является плательщиком налога, однако установленные законом налоги в нарушение ст. 23 Налогового кодекса РФ не уплатил, признав расчет пени правильным, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры взимания недоимок по налогам и пени, срока предъявления настоящих требований и удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 18.06.2019 по 18.03.2024 по страховым взносам на ОМС за 2018-2021 гг., по страховым взносам на ОПС за 2018-2021 гг., УСН за 2018 г., ПСН за 2018 г. в общем размере 17 424 руб. 05 коп.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок на обращение с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за период с 18.06.2019 по 18.03.2024 по страховым взносам на ОМС за 2018-2021 гг., по страховым взносам на ОПС за 2018-2021 гг., УСН за 2018 г., ПСН за 2018 г.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) за счет имущества физического лица суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 18.06.2019 по 18.03.2024 по страховым взносам на ОМС за 2018-2021 гг., по страховым взносам на ОПС за 2018-2021 гг., УСН за 2018 г., ПСН за 2018 г. в общем размере 17 424 руб. 05 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено судьей 18 сентября 2025 года.

Председательствующий <данные изъяты> И.А. Реукова

<данные изъяты>