Решение по делу № 2А-2063/2022 от 05.12.2022 | Грязинский городской суд (Липецкая область)

Дело (УИД) 48RS0010-01-2022-002303-92 Дело № 2а-2063/2022 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2022 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Пресняковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Федоровой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Липецкой области обратилась в суд с указанным административным иском к административному ответчику, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов, не выполнил обязанности по их уплате за 2015-2018 гг. Просили взыскать с ответчика сумму задолженности по налогам в размере 29 018,22 руб., в том числе транспортный налог за 2020 г. в размере 9 127 руб., пени в сумме 51,41 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 г. в сумме 19 686,50 руб., пени в сумме 71,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 56,25 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 25,07 руб.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просили.

От административного истца Межрайонная ИФНС России № 1 по Липецкой области поступило заявление об уточнении исковых требований, из которого следует, что административный истец просит взыскать в его пользу с административного ответчика транспортный налог за 2020 г. в размере 9 127 руб., пени в сумме 51,41 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 г. в сумме 3 147,21 руб., пени в сумме 71,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 56,25 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 25,07 руб.

От административного ответчика ФИО1 поступило заявление о признании исковых требований в части взыскания с него в пользу Межрайонная ИФНС России № 1 по Липецкой области транспортного налога за 2020 г. в размере 9 127 руб., пени в сумме 51,41 руб.; налога, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 г. в сумме 3 147,21 руб., пени в сумме 71,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 56,25 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 25,07 руб.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки налога начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога, которая подлежит уплате одновременно с налогом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 13.12.2017 г. по 10.03.2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пп.2 п.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Согласно п.З ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Согласно ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1). Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом (п.2).

В соответствии с пп.2 п.2 ст.17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового требования ответчику) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Таким образом, фиксированный платеж на ОПС в 2021 году - 32 448 руб. (2 704х 12); на ОМС в 2021 году - 8 426 руб. (702,17x12).

Если доход больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1.0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год.

В соответствии с п.З ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пп.1 п.4 ст.430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлено, что за расчетный период - 2021 год, налоговым органом была определена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ. подлежащая уплате административным ответчиком ФИО1 за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. в размере 32 448 руб.

Административным ответчиком была произведена уплата сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в полном объеме.

В связи с несвоевременной оплатой, а также в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 56,25 руб. за период с 11.01.2022 г. по 24.01.2022 г.

Также, за расчетный период - 2021 год, налоговым органом была определена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате административным ответчиком ФИО1 за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. в размере 8 426 руб.

Административным ответчиком была произведена уплата суммы по страховым взносам в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 25,07 руб. за период с 11.01.2022 г. по 24.01.2022г.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 применялась патентная система налогообложения (далее - ПСН) за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента (если патент получен на срок до шести месяцев). Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата одной трети суммы налога производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Таким образом, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента).

В соответствии со статьей 346.47 НК РФ объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, признается потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход (далее - ПВД) по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение ПВД по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 346.51 Кодекса установлено, что налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, в рамках применения ПСН размер налога зависит от размера ПВД и срока действия патента. Фактически полученные индивидуальным предпринимателем доходы при определении суммы налога, подлежащей уплате в связи с применением ПСН, не учитываются.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 применялась патентная система налогообложения на осуществление таких видов предпринимательской деятельности как: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сеть с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организация торговли сроком действия патента с 01.01.2021 г. по 30.06.2021 г.

Согласно части 1 статьи 346.51 Налогового кодекса в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

В соответствии со ст.2 Закона Липецкой области от 08.11.2012 N 80-03 "О патентной системе налогообложения в Липецкой области" (принят Липецким областным Советом депутатов 25.10.2012) установлен потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение патентной системы налогообложения.

Таким образом, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли на один объект стационарной торговой сети составляет 1 000 000 руб.

Следовательно, сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемая в бюджеты муниципальных районов, исчислена из расчета:

- 1 000 000 руб. (размер потенциально возможного к получению дохода по данному виду деятельности) х 181 (кол-во дней срока действия патента)/ 365 (кол-во дней в календарном году) х 6% (ставка налога) - 29 753 руб.- сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за данный период;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы сроком действия патента с 01.07.2021 г. по 31.12.2021 г.

Согласно ст.2.1 Закона Липецкой области от 08.11.2012 N 80-03 "О патентной системе налогообложения в Липецкой области" (принят Липецким областным Советом депутатов 25.10.2012) в целях установления размера потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от территории действия патента вводятся коэффициент 0,9 в городских поселениях и городских округах с численностью населения свыше 40 тысяч человек до 120 тысяч человек включительно.

Таким образом, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов составляет:

1 000 000 руб. (размер потенциально возможного к получению дохода по данному виду деятельности) х 0.9 (понижающий коэффициент) х 184 (кол-во дней срока действия патента) /365 (кол-во дней в календарном году) х 6% (ставка налога) = 27 222 руб. - сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за данный период;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, сроком действия патента с 01.01.2021 г. по 30.06.2021 г., со средней численностью привлекаемых наемных работников за налоговый период в количестве 2 человек.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности как услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей на единицу средней численности наемных работников, согласно ст.2 Закона Липецкой области от 08.11.2012 N 80-03 "О патентной системе налогообложения в Липецкой области" составляет 73 770 руб.

147 540 руб. (размер потенциально возможного к получению дохода с численностью работников в кол-ве 2-х человек) х 181 (кол-во дней срока действия патента) / 365 (кол-во дней в календарном году) * 6% (ставка налога) = 4 390 руб. - сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за данный период;

с 01.07.2021 г. по 31.12.2021 г. средней численностью привлекаемых наемных работников за налоговый период - 2 человека.

147 540 руб. (размер потенциально возможного к получению дохода с численностью работников в кол-ве 2-х человек) *0.9 (понижающий коэффициент) х 184 (кол-во дней срока действия патента) / 365 (кол-во дней в календарном году) х 6% (ставка налога) = 4 016 руб. - сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за данный период.

В виду частичной оплаты, остаток непогашенной задолженности по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов составляет 3 147,21 руб.

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в размере 71,99 руб. за период с 11.01.2022 г. по 24.01.2022 г.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы на праве собственности автомобили: HONDA CIVIC г/н № мощностью 140 л.с.; MITDUBISHI GRANDIS 2.4 6-SEATER г/н №, мощностью 165 л.с.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога в 2020 г.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области", за административным ответчиком имеется недоимка по транспортному налогу за 2015-2018 гг.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено заказным письмом в адрес административного ответчика по месту регистрации налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 г., что подтверждается списком заказных писем с почтовым оттиском.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налогов за 2020 г. не уплатил.

Налоговым органов в адрес административного ответчика направлено требование об уплате транспортного налога за 2020 г., что подтверждается списком заказных писем с почтовым оттиском, что подтверждено квитанцией об оплате почтовых услуг, списком внутренних почтовых отправлений и списком заказных писем со штемпелем почтовой организации.

В силу п. 6 ст. 69 и п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 500 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспортные данные: серия <данные изъяты>) проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области сумму задолженности по налогам в размере 12 478,93 руб., в том числе:

транспортный налог за 2020 г. в размере 9 127 руб., пени в сумме 51,41 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 г. в сумме 3 147,21 руб., пени в сумме 71,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 56,25 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 25,07 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспортные данные: серия <данные изъяты>) в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 500 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Преснякова

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2022 года.