Дело №2а-579/2025

УИД 83RS0001-01-2025-000545-69

Мотивированное решение изготовлено 2 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар

19 мая 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Брежневой Е.С.,

при секретаре Терентьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу и пени,

установил

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу и пени. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО1 в 2019 г. и до 08.04.2020 являлся собственником автомобиля марки ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак А342 АО83. Сумма транспортного налога в установленный срок не уплачена. ФИО1 в период с 12.07.2017 по 21.12.2020 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. За 2018-2019 г.г. ему начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и на ОМС, которые своевременно не уплачены. В 2018 г. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения. Сумма налога за 2018 год административным ответчиком не уплачена. ФИО1 был привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб., который не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени в общем размере 21780 руб. 24 коп. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется в сумме отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. На дату формирования требования 16.05.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 160021 руб. 57 коп. В связи с неуплатой задолженности административный истец принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в размере 150888 руб. 64 коп. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам и пени. 18.01.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-СП-130/2024 о взыскании с ответчика имеющейся задолженности, который 25.09.2024 отменен. Просят суд взыскать с ФИО1 штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 500 руб., пени в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21780 руб. 24 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, сообщил, что с заявленными требованиями согласен, не имеет возможности оплатить задолженность, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №2АСП-130/2024, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

В пункте 6 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в период с 12.09.2017 по 21.12.2020 в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и транспортного налога.

По сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах Управления, в период с 02.03.2019 по 08.04.2020 в собственности ФИО1 находилось транспортное средство ВАЗ 21214, регистрационный знак <***>, VIN <***>.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Административный истец, учитывая положения п.2,3 ст.52, 361,363 НК РФ, произвел расчеты транспортного налога за 2019- 2020 г.г. и направлял в адрес административного ответчика уведомления на уплату налога.

Сумма транспортного налога за 2019 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 составила 667 руб., расчет произведен в уведомлении №77271482 от 01.09.2020. Сумма транспортного налога за 2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 составила 200 руб., расчет произведен в уведомлении №57694885 от 01.09.2021.

В установленный срок указанные суммы транспортного налога административным ответчиком не уплачены. Доказательств обратного не представлено.

Ввиду того, что административный ответчик в период с 12.09.2017 по 21.12.2020 осуществлял свою деятельность без образования юридического лица и состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, он обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), что предусмотрено ст.23 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, к числу которых относился административный ответчик, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере 18610.80 рублей за расчетный период 2015 года, 19356.48 рублей за расчетный период 2016 года, 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года,- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей: в фиксированном размере плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 30000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпyнкта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3650,58 рублей за расчетный период 2015 года, 3796,85 рублей за расчетный период 2016 года, 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Исходя из изложенного, ФИО1 за 2018 год исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 26545 руб., на ОМС в сумме 5840 руб.; за 2019 год - в фиксированном размере на ОПС в сумме 29354 руб., на ОМС в сумме 6884 руб.

Исходя из срока осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году (c 01.01.2020 по 21.12.2020) административному ответчику исчислены стpаховые взносы в фиксированном размере на ОПС в сумме 31575 руб. 74 коп., на ОМС в сумме 8199 руб. 49 коп.

B установленный срок уплата страховых взносов за 2018-2020 годы административным ответчиком не произведена, что им не оспаривалось.

В 2018 году ФИО1 являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН).

Пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, налоговую базу определяют исходя из денежного выражения полученных ими доходов. Расходы, осуществленные данными налогоплательщиками, в целях налогообложения не учитываются.

Исходя из изложенного, ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу, взимаемому c налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по сроку 29.01.2019, составила 21747 руб., однако в установленный срок уплата указанного налога за 2018 год не произведена, в связи с чем решением налогового органа от 29.01.2019 г. №5220 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, предусмотренного ст.119 НК РФ в размере 500 руб. Указанное решение не оспорено. За истечением срока его хранения уничтожено налоговым органом.

Уплата штрафа по УСН административным ответчиком также не произведена.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений ст. 75 НК РФ является пеня, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).

B связи c неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии co ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере 21780 руб. 24 коп., в том числе: - пени в размере 494 руб. 74 коп. за период c 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по УСН за 2018 год (недоимка погашена в полном объеме), - пени в размере 5 руб. 51 коп. за период c 02.10.2022 по 16.11.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (недоимка погашена в полном объеме), - пени в размере 44 руб. 55 коп. за период c 02.10.2022 по 16.11.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, - пени в размере 1172 руб. 98 коп. за период c 09.03.2019 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год (недоимка погашена в полном объеме), - пени в размере 156 руб. 1 коп., за период c 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год (недоимка погашена в полном объеме), - пени в размере 186 руб. 54 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год (недоимка частично погашена, остаток составляет 1414 руб.) - пени в размере 5063 руб. 32 коп., за период c 09.03.2019 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год (недоимка погашена в полном объеме), - пени в размере 329 руб. 98 коп., за период c 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год (недоимка погашена в полном объеме), - пени в размере 667 руб. 80 коп. за период c 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (недоимка погашена в полном объеме), - пени в размере 718 руб. 35 коп. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по стpаховым взносам на ОПС за 2020 год, - пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, в размере 12979 руб. 86 коп., за период с 01.01.2023 по 01.12.2023.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

B соответствии c пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется c даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии c пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование от 16.05.2023 № 860 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений o взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

C 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

B соответствии c пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования от 16.05.2023 №860 признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, a не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

По состоянию на 16.05.2023 (дата формирования требования № 860) y ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 160021 руб. 57 коп., в том числе пени на сумму 31902 руб. 33 коп. Срок уплаты по требованию 15.06.2023.

Согласно пункта 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений o взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений o взыскании, информации o вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности c учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

B связи c неуплатой ответчиком задолженности по требованию от 16.05.2023 №860 в установленный срок (15.06.2023) налоговым органом принято решение o взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, a также электронных денежных средств от 27.09.2023 №4182 на сумму 150888 руб. 64 коп. (c увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения).

Суд проверил расчет заявленных сумм штрафа по налогу и пени, находит их правильными.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования соблюдены, потому как административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 11.03.2025 после отмены 25.09.2024 судебного приказа мировым судьей.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требование налогового органа самостоятельно не исполнил, что отражено в данных налогового обязательства, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты> штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 500 рублей 00 копеек, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 21780 рублей 24 копейки, всего взыскать 22280 (Двадцать две тысячи двести восемьдесят) рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд.

Председательствующий

Е.С. Брежнева