Дело №а-2982/2025 КОПИЯ
УИД: 86RS0№-85
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> 12 февраля 2025 года
Сургутский городской суд <адрес> – Югры в составе:
председательствующего судьи Стрекаловских Н.Г.
при секретаре ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Макушенко С.Г. о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным иском к Макушенко С.Г. о взыскании недоимки по налогам.
Свои требования мотивирует тем, что Макушенко С.Г., имеющий №, состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Налогоплательщиком в установленный срок не оплачен земельный налог за 2022 г., налог на имущество за 2022 г., страховые взносы за 2023 г., пени.
Налогоплательщику посредством почтового отправления направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2022 г. в размере 498 руб., в установленный срок земельный налог не уплачен. Посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ С учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 402,47 руб. сумма задолженности составляет 95,53 руб. Также направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2022 г. в размере 2 118 руб., в установленный срок налог на имущество не уплачен. Посредством почтового отправления налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ С учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 802,53 руб. задолженность составляет 190,47 руб. Кроме того, ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой страховых взносов было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ В связи с неоплатой в установленный срок задолженности ответчику начислены пени в общей сумме 750 руб. 81 коп. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0469/2602/2024 о взыскании недоимки по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по ХМАО-Югре не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Макушенко С.Г. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, с ходатайством об отложении административного дела не обращался. До начала судебного заседания представил возражения на исковое заявление, согласно которым им получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате земельного налога за 2022 г. на общую сумму 498 рублей и требованием об уплате налога на имущество за 2022 г. в сумме 2 118 рублей, всего на сумму 2 616 рублей. По данному налоговому уведомлению им своевременно произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 616 рублей посредством мобильного приложения «Сбербанк Онлайн». Кроме того, решением адвокатской палаты <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления его статус адвоката приостановлен, о чем распоряжением территориального органа юстиции № от ДД.ММ.ГГГГ вынесены сведения в реестр адвокатов. В налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направлены сведения о приостановлении статуса адвоката. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать. В обоснование доводов административным ответчиком приобщены документы: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 109 руб., 389 руб., налога на имущество физических лиц на сумму 238 руб., 858 руб.. 29 руб., 993 руб.. всего к уплате налогов (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета в размере 0 руб.) 2 616,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ; чек по операции Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ об оплате ЕНС в сумме 2 616 руб. на ИНН налогоплательщика №; копия уведомления Формы по КДН 1114006 ННО «Адвокатская палата <адрес>» в адрес ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры о приостановлении статуса адвоката с ДД.ММ.ГГГГ
На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, явка которых обязательной не признавалась.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии с п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В пункте 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Кроме того, статьей 400 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С учетом изложенного, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 г. в размере 498 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 2 118 руб.; в связи с неуплатой, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, УИН 1№.
Кроме того, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы.
Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок страховые взносы ответчиком не уплачены, в связи с чем ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 842 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ
Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Исходя из положений абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса.
Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктами 1-3 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно представленному чеку по операции мобильного приложения Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 произведена услуга: оплата налогов по УИН, УИН 1№, назначение платежа: единый налоговый платеж, ИНН налогоплательщика 860202732624, сумма платежа: 2616,00 руб.
Таким образом, на основании налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком своевременно – ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата суммы налога, указанного в уведомлении, в размере 2 616,00 руб., с указанием УИН и ИНН налогоплательщика.
Каких либо сведений о том, что данная сумма распределена в предыдущие задолженности по налогам и платежам налогоплательщика Макушенко С.Г., в счет погашения сумм отрицательного сальдо ЕНС не имеется и административным истцом не представлено.
С учетом сведений о своевременной оплате административным ответчиком земельного налога за 2022 г., налога на имущество за 2022 гг., пеня взысканию также не подлежит.
Кроме того, согласно решению Совета адвокатской палаты <адрес> от 18.08.20521 г. №, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 16 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» приостановлен статус адвоката Макушенко С.Г., регистрационный номер в реестре адвокатов <адрес> 77/11094, с ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из уведомления Формы по КНД 1114006 приложения № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-14/571@, указанные сведения об адвокате Макушенко С.Г. ННО «Адвокатская палата <адрес>» направлены в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ
Абзацем 2 пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.
Как следует из кассационного определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КАД22-1-К1 само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» абзац 2 пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российско Федерации дополнен следующим: «в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов» (пп. «б» п. 84 ст. 2).
Согласно статье 19 Федерального закона №259-ФЗ пп. "б" п. 84 ст. 2 вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, не распространяется на рассматриваемые правоотношения в отношении страховых взносов за 2023 г.
Таким образом, поскольку требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 г. уплачены в полном объеме, оснований для взыскания страховых взносов за 2023 год не имеется, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Макушенко С.Г. о взыскании задолженности по налогам, пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда <адрес>-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Сургутский городской суд <адрес>-Югры.
Судья подпись Н.<адрес>
КОПИЯ ВЕРНА «12» февраля 2025 года
Подлинный документ находится в деле №а-2982/2025
СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ
Судья Сургутского городского суда
_______________________________Н.<адрес>
Судебный акт не вступил в законную силу
Секретарь судебного заседания_________ ФИО5