Решение в окончательной

форме составлено 19.03.2025

Дело № 2а-78/2025

УИД 76RS0018-01-2024-000535-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«05» марта 2025 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила суд взыскать с административного ответчика недоимку за 2019-2022 годы по транспортному налогу с физических лиц в размере 17293 руб. 92 коп., пени в размере 7639 руб. 07 коп. за период с 02.12.2017 по 13.03.2024; всего в общей сумме24932 руб. 99 коп.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, чтов соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 16.12.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31435,47 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16.12.2024 сумма задолженности у ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24932 руб. 99 коп., в том числе налог 17293 руб. 91 коп., пени – 7639 руб. 07 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 17293 руб. 92 коп. за 2019, 2020, 2021, 2022 годы: за 2019 год в сумме 4243,92 руб. (в связи с частичной уплатой); за 2020 год в сумме 4350,00 руб.; за 2021 год в сумме 4350,00 руб.; за 2022 год в сумме 4350,00 руб.; пени в размере 7639 руб. 07 коп. за период с 02.12.2017 по 13.03.2024. Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения – 05.08.2009, дата прекращения владения – 25.10.2023;

- «<данные изъяты>», <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации владения 04.10.2011.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за 2016-2021 годы административному ответчику начислены пени по транспортному налогу, размер которых по состоянию на 31.12.2022 составляет 4692,92 руб.

Расчёт пени: 4692,92 руб. (по состоянию на 31.12.2022) + 3157,2 руб. (за период с 01.01.2023 по 13.03.2024) – 211,05 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7639 руб. 07 коп. В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупную обязанность.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены налоговые уведомления: за 2019 год № 34411091 от 03.08.2020 в размере 4350 руб., за 2020 год № 33489758 от 01.09.2021 в размере 4350 руб., за 2021 год № 6360499 от 01.09.2022 в размере 4350 руб.; за 2022 год № 79166401 от 29.07.2023 в размере 4350 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: № 85915 от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2023. Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст. ст. 47,48 НК РФ. Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлён Постановлением правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году». Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись. Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере, выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи НК РФ, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков – физических лиц с 01.01.2023.

08.05.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-1092/2024 о взыскании задолженности и пени, который был отменён определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 22.07.2024.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на положения ст. ст. 11.3, 45, 47, 48, 69 НК РФ.

Представитель административного истца, надлежаще извещённый судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании не присутствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не оспаривала, пояснила, что действительно в её собственности находилось транспортное средство марки «<данные изъяты>», которое 25.10.2023 было снято с учёта в органах ГИБДД в связи с его утилизацией. Относительно транспортного средства марки «<данные изъяты>» она также подавала заявление через Госуслуги о снятии данного транспортного средства с учёта, позднее на портале Госуслуги ей приходили сведения о том, что транспортные средства на её имя не зарегистрированы, но в органах ГИБДД транспортное средства марки «<данные изъяты>» значилось зарегистрированным на имя административного ответчика. 10.02.2025 транспортное средства марки «<данные изъяты>» было снято с учёта по заявлению ФИО1

ФИО2, привлечённый судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, извещён надлежаще о месте и времени рассмотрения дела.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и заинтересованного лица.

Рассмотрев административные исковые требования, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В материалах дела имеются:

- налоговое уведомление № 34411091 от 03.08.2020, согласно которому ФИО1 за 2019 год начислен транспортный налог по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в сумме 2500 руб., по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в сумме 1850 руб., всего 4350 руб.; налоговое уведомление получено административным ответчиком 03.10.2020 (л/д 22-24);

- налоговое уведомление № 33489758 от 01.09.2021, согласно которому ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в сумме 2500 руб., по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в сумме 1850 руб., всего 4350 руб.; налоговое уведомление получено административным ответчиком 09.10.2021 (л/д 25-27);

- налоговое уведомление № 6360499 от 01.09.2022, согласно которому ФИО1 за 2021 год начислен транспортный налог по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в сумме 2500 руб., по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в сумме 1850 руб., всего 4350 руб.; налоговое уведомление получено административным ответчиком 11.10.2022 (л/д 28-31);

- налоговое уведомление № 79166401 от 29.07.2023, согласно которому ФИО1 за 2022 год начислен транспортный налог по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в сумме 2500 руб., по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в сумме 1850 руб., всего 4350 руб.; налоговое уведомление получено административным ответчиком 21.09.2023 (л/д 32-35);

- требование № 85915 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, из которого следует, что ФИО1 предложено в срок до 28.11.2023 уплатить числящуюся задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 21746 руб., пени в сумме 5745,64 руб. (л/д 36-37);

- сведения о вручении 20.09.2023 административному ответчику требования от 09.07.2023 (л/д 38-40);

- расчёт пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г. г., из которого следует, что сальдо по пени составляет 4692,92 руб. (л/д 41-44);

- сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, из которых следует, что 04.10.2011 зарегистрировано право собственности ФИО1 на транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>; данные о дате утраты права собственности отсутствуют (л/д 45);

- сведения о регистрации в органах ГИБДД транспортных средств на имя ФИО1 по состоянию на 03.10.2024 (представлены административным ответчиком), из которых следует, что в период с 05.08.2009 по 25.10.2023 на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>; 04.10.2011 на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный <данные изъяты>, в эту же дату имеется запись о регистрации данного транспортного средства на имя ФИО2 (л/д 51);

- заявление ФИО1 от 20.12.2024 в Межрайонную ИФНС № 10 по Ярославской области, в котором она просит произвести перерасчёт транспортного налога по автомашине марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с тем, что данное транспортное средство снято с учёта 04.10.2011 в органах ГИБДД с её имени. Заявитель указывает, что сведения о снятии с регистрационного учёта указанного транспортного средства органами ГИБДД были своевременно направлены в налоговые органы (л/д 53);

- материалы административного дела № 2а-1092/2024, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 08.05.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженности за счёт имущества физического лица в размере 24932 руб. 99 коп., в том числе: пени в размере 7639 руб. 07 коп.за период с 02.12.2020 по 12.03.2024, транспортный налог в размере 17293 руб. 92 коп. за 2019-2022 годы; определение мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 22.07.2024 об отмене судебного приказа № 2а-1092/2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа; сопроводительное письмо от 14.10.2024 о направлении в адрес МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области копии определения мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 22.07.2024 об отмене судебного приказа № 2а-1092/2024 (л/д 61-70);

- сведения РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Тутаевский» от 10.01.2025, из которых следует, что в период с 05.08.2009 по 25.10.2023 на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>; 04.10.2011 на имя административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л/д 71);

- сведения УМВД России по Ярославской области от 17.02.2025, справка МРЭО ГИБДД г. Ярославль от 10.02.2025 о том, что транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 10.02.2025 снято с учёта по заявлению владельца ТС ФИО1;

- информация в отношении ФИО1, предоставленная 04.02.2025 административным истцом, из которой следует, что налоговым органом транспортный налог исчисляется на основании сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ. В ходе актуализации сведений был сделан запрос в ГИБДД; согласно представленным 27.01.2025 данным автомобиль «<данные изъяты>» снят с учёта 25.10.2023, а автомобиль «<данные изъяты>» зарегистрирован за ФИО1 с 04.10.2011 по настоящее время. Следовательно транспортный налог начислен в соответствии с данными, представленными ГИБДД в рамках ст. 85 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФадминистративное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Учитывая изложенное, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В пользу административного истца с ФИО1 следует взыскать транспортный налог за 2019 год в сумме 4243,92 руб; за 2020 год в сумме 4350,00 руб.; за 2021 год в сумме 4350,00 руб.; за 2022 год в сумме 4350,00 руб.. В связи с неуплатой транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы административному ответчику на основании положений ст. 75 НК РФ правомерно за период с 02.12.2017 по 13.03.2024 были начислены пени в общей сумме 7639 руб. 07 коп., также подлежащие взысканию с Г.Т.АБ. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской областинедоимку по транспортному налогу в размере 17293 руб. 92 коп. за 2019, 2020, 2021, 2022 годы: за 2019 год в сумме 4 243,92 руб., за 2020 год в сумме 4 350,00 руб., за 2021 год в сумме 4 350,00 руб., за 2022 год в сумме 4 350,00 руб., а также пени в размере 7639 руб. 07 коп.за период с 02.12.2017 по 13.03.2024; всего на общую сумму 24932,99 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья