Решение по делу № 2А-5020/2022 от 03.11.2022 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2022-005513-55

Дело № 2а-5020/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2022 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гладышевой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком земельного налога.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2018 год начислен земельный налог в размере 51 253,80 руб. (с учетом переплаты в сумме 4145,20 руб.), за 2019 год в размере 4 392,00 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № на уплату земельного налога за налоговые периоды 2018-2019 годы.

Сумма задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Верещагинского судебного района Пермского края от 18.05.2020 № 2а-2437/2020, уплачено в полном объеме 29.07.2021.

Сумма задолженности по земельному налогу за налоговый период 2019 год уплачена в полном объеме 26.04.2022.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, направлены требования № со сроком уплаты до 30.12.2020, № со сроком уплаты до 19.01.2021, № со сроком уплаты до 17.11.2021 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Судебный приказ № 2а-614/2022 о взыскании суммы задолженности с административного ответчика вынесен мировым судьей 04.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 04.04.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа № 2а-614/2022.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 05.04.2022, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 05.04.2022 истекает 04.10.2022. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговые периоды 2018-2019 годы в размере 6 120,00 руб. Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 78,00 руб.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, об уважительных причинах своей неявки суд не уведомила, доказательств отсутствия задолженности не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, в налоговые периоды 2018-2019 гг. являлась собственником земельных участков и соответственно плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности ФИО1 находятся (находились) земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

По налоговому уведомлению № от 28.06.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 ФИО1 подлежал уплате земельный налог за 2018 год в размере 51 253,80 руб. (л.д.9).

По налоговому уведомлению № от 01.09.2020 по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2020) ФИО1 подлежал уплате земельный налог за 2019 год в размере 4 392,00 руб. (л.д.11).

Согласно данных административного истца задолженность по земельному налогу за налоговый период 2018 год взыскана Мировым судьей судебного участка № 2 Верещагинского судебного района Пермского края на основании судебного приказа № 2а-2437/2020 от 18.05.2020.

Согласно ответа на запрос суда от 28.10.2022 в отношении ФИО1 материалы на судебный участок № 2 Верещагинского судебного района Пермского края не поступали и не рассматривались.

Вместе с тем, согласно карточки Расчеты с бюджетом, сумма задолженности за 2018 год уплачена в полном объеме 29.07.2021 в рамках исполнительного производства (л.д. 22). Из этой же карточки следует, что сумма задолженности по земельному налогу за налоговый период 2019 год уплачена в полном объеме 26.04.2022 (л.д. 22).

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования:

№ по состоянию на 23.11.2020 по сроку уплаты до 30.12.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 2971,86 руб. за период просрочки с 23.12.2019 по 22.11.2020 (л.д. 13,15);

№ по состоянию на 11.12.2020 по сроку уплаты до 19.01.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 4392,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 5,60 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 10.12.2020 (л.д. 16, 18);

№ по состоянию на 19.10.2021 по сроку уплаты до 17.11.2021 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 3142,54 руб., в том числе: за 2018 год в сумме 2 904,82 руб. за период просрочки с 23.11.2020 по 18.10.2021, за 2019 год в сумме 237,72 руб. за период просрочки с 11.12.2020 по 18.10.2021 (л.д. 19, 21).

Направление требований подтверждается скриншотами сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 14, 17,20).

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

04.03.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-614/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме 10 512,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 04.04.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ).

Положения указанной статьи, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», подлежат применению к правоотношениям, возникшим после вступления указанного закона в силу (23.12.2020).

Так как требования № от 23.11.2020 и № от 11.12.2020 были выставлены в адрес налогоплательщика до вступления в силу ФЗ №374, следовательно, указанный закон на спорные правоотношения не распространяется. Срок исполнения данных требований в данном случае юридически значимым обстоятельством не является. Таким сроком является срок выставления требования.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 243 от 03.07.2016, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма задолженности ФИО1 превысила 3000 руб. при выставлении требования № от 11.12.2020, сроком уплаты до 19.01.2021, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговому органу следовало обратиться не позднее 19.07.2021, однако данным правом Инспекция не воспользовалась, в связи, с чем допустила нарушение установленного законом пресекательного срока, ходатайств о его восстановлении не заявляла. Также суд считает, что сам по себе факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления о взыскании. Учитывая, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

По требованию № от 19.10.2021 по сроку добровольной уплаты по требованию до 17.11.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 17.05.2022. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 28.02.2022. Судебный приказ был отменен 04.04.2022. Исковое заявление направлено в районный суд почтовым отправлением 04.10.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Таким образом, требования Инспекции подлежат частичному удовлетворению, а именно в размере 3142,54 руб. так как ФИО1 являясь плательщиком земельного налога, установленную законом обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2018-2019 гг. в установленный срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила, расчет пени не оспорила.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 78,00 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 04.10.2022 (л.д.26-27), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца пропорционально удовлетворенным требованиям, т.е. 40,00 руб..

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 904 рубля 82 копейки за период просрочки с 23.11.2020 по 18.10.2021,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 237 рублей 72 копейки за период просрочки с 11.12.2020 по 18.10.2021,

всего задолженность в размере 3142 рубля 54 копейки.

В остальной части исковых требований МИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 40 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.11.2022.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: