Дело № 2а-12494/2025

УИД 50RS0002-01-2025-011003-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года г. Видное

Московская область

Видновский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Стёпиной А.В.,

при секретаре Егоровой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС №14 по Московской области обратился в суд к ФИО1 с административными исковыми требованиями и просил взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Административный истец Межрайонная ИФНС №14 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

Представитель административного ответчика в судебном заседании просил отказать в удовлетворении иска. Полагал пропущенным срок для подачи иска.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Содержание недоимки согласно Требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и Детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в Сведениях № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере <данные изъяты>

транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты> и за 2022 год в размере <данные изъяты>

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 в размере <данные изъяты>, за 2015 год в размере <данные изъяты>, за 2017 год в размере <данные изъяты>

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере <данные изъяты>

Как установлено судом, налоговым органом была утрачена возможность взыскания вменяемой налогоплательщику задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока ее взыскания в судебном порядке. Данная возможность была утрачена как на момент обращения административного истца в мировой суд судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по пени за период с 11 июня 2024 года по 05 августа 2024 года в размере <данные изъяты>, так и на момент обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени за период с 11 июня 2024 года по 05 августа 2024 года в размере <данные изъяты>.

-Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафу по налогу на доходы физических за 2020 год и штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области по результатам камеральной налоговой проверки в отношении доходов налогоплательщика, полученного в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, был составлен Акт налоговой проверки № от 04 октября 2021 года (далее - Акт). Налоговым органом данный Акт был направлен налогоплательщику только 19 апреля 2022 года.

По результатам рассмотрения возражений на Акт инспекцией вынесено решение от 02 июня 2022 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее — решение), согласно которому физическому лицу доначислены:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>

штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>

штраф согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>

Данное решение от 02 июня 2022 года было направлено налогоплательщику Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области только 29 ноября 2022 года.

Требование о взыскании задолженности в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафу по налогу на доходы физических за 2020 год и штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год было выставлено только 17 мая 2023 года.

После рассмотрения апелляционной жалобы на Решение № от 02 июня 2022 года №, вступившего в законную силу, Управлением ФНС по Московской области №@ от 29 сентября 2023 года был уменьшен штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год до размера <данные изъяты> рублей и штраф по налогу на доходы физических за 2020 год до размера <данные изъяты> рублей.

На дату обращения в мировой суд судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени за период с 11 июня 2024 года по 05 августа 2024 года в размере <данные изъяты> рублей (07 февраля 2025 года) налоговая инспекция утратила срок на обращение в суд общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ) на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафу по налогу на доходы физических за 2020 год и штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год в судебном порядке (21 октября 2022 года).

- Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021 и 2022 года.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области были направлены налогоплательщику уведомления об уплате транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 год.

Срок уплаты транспортного налога физическими лицами - до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год - не позднее 01 декабря 2021 года, срок уплаты транспортного налога за 2021 год - не позднее 01 декабря 2022 года, срок уплаты транспортного налога за 2022 год - не позднее 01 декабря 2023 года.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции в редакции ФЗ от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции в редакции ФЗ от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

На дату обращения в мировой суд судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за период с 11 июня 2024 года по 05 августа 2024 года в размере <данные изъяты> (07 февраля 2025 года) налоговая инспекция утратила срок на обращение в суд общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ) на принудительное взыскание транспортного налога за 2020 год (10 сентября 2022 года) и транспортного налога за 2021 год (10 сентября 2023 года).

Налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области с заявлением № от «11» декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> в отношении общей задолженности по ЕНС.

Мировым судьей судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области по делу № 2а-2724/2024 был вынесен судебный приказ от 23 апреля 2024 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> в отношении общей задолженности по ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области от 07 мая 2024 года данный приказ был отменен в связи с поступлением возражений со стороны административного ответчика.

В дальнейшем налоговый орган не обращался с административным исковым заявлением в Видновский городской суд в отношении задолженности по транспортному налогу за 2022 год после отмены судебного приказа от 23 апреля 2024 года по делу № 2а-2724/2024.

Таким образом, на дату обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за период с 11 июня 2024 года по 05 августа 2024 года в размере <данные изъяты> рублей налоговая инспекция утратила срок на обращение в суд общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ) на принудительное взыскание транспортного налога за 2022 год (07 ноября 2024 года).

01 октября 2025 года административный истец обратился в мировой суд судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области с заявлением № от 20 ноября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени, в том числе по транспортному налогу за 2020 и 2021 года.

Мировым судьей судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-5111/2025 от 01 октября 2025 года о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени в нарушение сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Административным ответчиком данный судебный приказ от 01 октября 2025 года был отменен после подачи возражений, которые были основаны на утрате налоговым органом возможности взыскания вменяемой налогоплательщику задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока ее взыскания в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области было вынесено Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-5111/2025 от 14 октября 2025 года.

- Задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 и 2017 года.

Срок уплаты земельного налога физическими лицами - до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога за 2014 год - не позднее 01 декабря 2015 года, срок уплаты земельного налога за 2015 год - не позднее 01 декабря 2016 года, срок уплаты земельного налога за 2017 год - не позднее 01 декабря 2018 года.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ), требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2017 год истек 10 июня 2020 года.

На дату обращения в мировой суд судебного участка № 338 Видновского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за период с 11 июня 2024 года по 05 августа 2024 года в размере <данные изъяты> рублей инспекция утратила срок на обращение в суд общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ) на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу за 2014 год, 2015 год и 2016 год (10 июня 2020 года).

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, неоднократно акцентировал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П и Определение от 8 февраля 2007 года №381-0-П), обращая внимание судов на то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года №422-0 и от 25 июня 2024 года №1740-0).

Данная правовая позиция также была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия».

Кроме того, согласно Постановлению Конституционного Суда № 48-П/2024 от 25.10.2024 года, абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, в том числе по пеням, после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков, в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2025 года.

Судья А.В. Стёпина