Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г. Болотное

Болотнинский районный суд Новосибирской области (<адрес>) в составе:

председательствующего судьи Колесникова А.В.,

секретаря судебного заседания Логиновой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 17 по НСО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании штрафа и пени. В административном исковом заявлении указали, что ответчик ФИО2 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области как нотариус. На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. МИФНС проведена камеральная налоговая проверка с 24.10.2023 г. по 13.12.2023 г. по результатам которой было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ, ФИО2 не перечислила суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в размере 26154 руб., тем самым совершила виновное противоправное деяние – неправомерное не перечисление в установленный законом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за которое ст. 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. С учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа составляет 2615 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, пени (п. 2 ст. 45 НК РФ). В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислены пени за несвоевременную уплату налога. Инспекцией на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено и направлено требование № по состоянию на 21.07.2023 г. с исполнением в срок до 11.09.2023 г. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. Налоговым органом было направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества, по итогам рассмотрения которого, мировым судом вынесен судебный приказ, который отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 32407,84 руб., в т.ч. штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в размере 2615 руб., пени за период с 06.02.2024 г. по 03.04.2024 г. в размере 29792,84 руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменное пояснение к административному заявлению с расчетом задолженности.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, представила чеки, подтверждающие своевременную оплату задолженности по НДФЛ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также в части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 123 НК.РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, числящейся за налогоплательщиком на момент выставления требования, начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, нотариус ФИО2 занимается частной нотариальной практикой и, соответственно, является плательщиком единого налогового платежа.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО2 за период с 24.10.2023 г. по 13.12.2023 г. В ходе проверки было установлено, что налоговым агентом ФИО2 несвоевременно уплачены в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц по сроку уплаты: по сроку перечисления 28.07.2023 г. - 8320 руб., по сроку перечисления 28.08.2023 г. – 8728 руб., по сроку перечисления 28.09.2023 г. – 9106 руб., всего 26154 руб. С учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа составляет 2615 руб.

По результатам проверки было вынесено решение № от 31.01.2024 г. о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование № от 21.07.2023 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени в срок до 11.09.2023 г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам.

Определением мирового судьи от 23.05.2024 г. судебный приказ № от 19.04.2024 г. о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по налогам в общей сумме 101955,96 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 04.10.2024 г. налоговый орган обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Из представленных ответчиков чеков следует, что налог НДФЛ уплачен ФИО2 своевременно и в полном объеме, в срок, предусмотренный ст. 226 п. 6 НК РФ.

Так, согласно чеков, налог НДФЛ по сроку перечисления 28.07.2023 г. в сумме 8320 руб. уплачен 27.07.2023 г., по сроку перечисления 28.08.2023 г. в сумме 8728 руб. уплачен 25.08.2023 г., по сроку перечисления 28.09.2023 г. в сумме 9106 руб. уплачен 18.09.2023 г.

Следовательно, решение налогового органа о привлечении к ответственности ФИО2 вынесено налоговым органом незаконно.

Кроме того, ответчику было направлено требование № от 21.07.2023 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени по состоянию на 21.07.2023 г. на общую сумму 1425772,62 руб. за период до 01.01.2023 г. тогда, как в иске налоговый орган просит взыскать пени за 2024 г. Также в направленном требовании сумма штрафа ответчику не выставлена.

Доказательств направления ответчику требования об уплате штрафа и пени за 2024 г., суду истцом не представлено.

Административным истцом в суд не предоставлены запрашиваемые судом сведения, какой налог подлежал уплате, за какой период не был уплачен налог, в каком месяце оплата отсутствовала полностью или произведена неполная оплата, а также за какой период начислены пени в размере 29792,84 руб. и на какую сумму задолженности, из которых можно было бы рассчитать и установить действительно ли имеется задолженность по уплате налога и пени.

Из представленных в суд чеков об оплате налогов и таблицы, по начислению налога усматривается, что ФИО2 ЕНП оплачен в полном объеме.

Из представленной административным истцом таблицы по начислению пени невозможно установить и исчислить пени, которые просит взыскать административный истец.

В материалах дела отсутствуют сведения по неуплате единого налогового платежа, административным истцом такие сведения не были предоставлены и по запросу суда. В связи с чем, требования о имеющейся задолженности и начислении пени в размере 25611,32 руб. ничем не подтверждены.

Заявленная задолженность не подтверждается материалами дела. Предоставленный расчет не содержит информации как производился расчет налога, за какой период, на основании каких периодов неуплаты налогов начислены пени.

Административный ответчик предоставила информацию по уплате налога за 2022-2024 г.г. Налоги исчислены и уплачены вовремя, сведений о наличии задолженности по уплате налогов нет.

В суд были предоставлены решения суда по делам № о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени за 2012-2023 г.г. с ФИО2 Решения вступили в законную силу. Решениями суда в удовлетворении исковых требований административному истцу, налоговой инспекции, было отказано. Судом было установлено, что ФИО2 уплатила налоги и страховые взносы в полном объеме, при этом у ФИО1 была установлена и переплата этих налогов и страховых взносов. В решениях суд также указал, что налоги и страховые взносы были уплачены в установленные сроки.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства

Таким образом, решения Болотнинского районного суда Новосибирской области по делам № имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора и установленные им обстоятельства обязательны для суда и не доказываются участниками процесса вновь.

При указанных выше обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика ФИО2 отсутствует задолженность по уплате страховых взносов, соответственно и пени.

Следовательно, основания для вынесения требования об уплате задолженности у административного истца, отсутствовали.

Согласно ч. ч. 4, 5, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших снованием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец не предоставил доказательств наличия у административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени. Приложенный к иску расчет пеней не содержит расчета данной суммы пени, не отвечает требованиям проверяемости. Изложенное не позволяет суду проверить правильность расчета пеней, наличие оснований для их взыскания, в частности установить недоимку, на которую они начислены, период начисления.

В связи с чем требования административного иска не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175- 180, 286 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по штрафу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня постановления решения в окончательной форме 24.01.2025 г.

Судья Колесников А.В.

Подлинник находится в деле № Болотнинского районного суда Новосибирской области, уникальный идентификатор дела №.