Решение по делу № 2А-266/2023 от 30.03.2023

№ 2а-266/2023

УИД 56RS0028-01-2023-000096-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«30» марта 2023 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.И. Расчупко,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме .. рублей. В обоснование требований указал, что административный ответчик, как собственник земельного участка по адресу: <адрес>, (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ) является плательщиком земельного налога. Направленное в его адрес налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени не исполняет. Административный ответчик, как собственник имущества: иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> площадью ... кв.м.; квартиры по адресу: <адрес> площадью ... кв.м.; квартиры по адресу: <адрес> площадью ... кв.м.; ... доля квартиры по адресу: <адрес> площадью ... кв.м. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Он является плательщиком транспортного налога на основании положений Закона Оренбургской области от 16.11.2002 г. № 322/66-III-03 «О транспортном налоге». В период с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время владеет на праве собственности транспортными средствами: моторными лодками ... и .... Административный ответчик, как собственник земельного участка с кадастровым номером №, является плательщиком земельного налога. Направленные в его адрес налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени не исполняет. Поскольку ФИО1 в установленный налоговым законодательством срок не уплатил суммы земельного и транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на суммы недоимки за указанные периоды ему начислены пени в порядке положений статьи 75 НК РФ. В связи с неуплатой задолженности в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен и вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме 12652,68 рублей, в том числе:

· недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 190,00 рублей;

· пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

· недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2280,00 рублей;

· пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

· пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 111,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

· недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58,00 рублей (ОКТМО №);

· недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173,00 рублей (ОКТМО №);

· недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3326,00 рублей (ОКТМО №);

· пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(ОКТМО №);

· недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2157,00 рублей (ОКТМО №, код ИФНС №);

· пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,65 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(ОКТМО №, код ИФНС №).

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ ввиду неявки сторон административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Налог за 2015 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря 2016 года (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью ... кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

За налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога по налоговой ставке ...%.

От ФИО1 поступило ходатайство о снижении суммы иска в связи с уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, приложены документы о взыскании с него суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по решению Переволоцкого районного суда по административному делу №. по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, копия исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ и квитанции об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. от ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб.

В то же время земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. в установленный законом срок административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме ДД.ММ.ГГГГ- ... руб., ДД.ММ.ГГГГ- ... руб., ДД.ММ.ГГГГ- ... руб.

Должнику почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате земельного налога и суммы пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок задолженность не уплачена.

Административный ответчик также является собственником транспортных средств: моторных лодок ... и ....

В отношении указанных транспортных средств произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ по ставке ... руб. (моторная лодка ... – ... руб. и моторная лодка ... – ... руб.) начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. (моторная лодка ... – ... руб. и моторная лодка ... – ... руб.) и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик также является собственником квартиры по адресу: <адрес> площадью ... кв.м. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ); иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> площадью ... кв.м. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ); квартиры по адресу: <адрес> площадью ... кв.м. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ); ... доли квартиры по адресу: <адрес> площадью ... кв.м. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ).

В отношении указанных объектов недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме ... руб. Должнику направлено требование об уплате налога и суммы пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок задолженность не уплачена.

В связи с неуплатой налогов в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

Законодатель в силу п. 2 ст. 52 НК РФ возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов ответчику начислена сумма пени.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена в полном объеме, суд полагает, что налоговым органом неустойка была начислена правомерно.

Расчет пени суд полагает обоснованным, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

В нарушение статьи 62 КАС доказательств исполнения обязанности по оплате налогов и пени в полном объеме административным ответчиком не предоставлено.

Суд, проверив доводы административного ответчика считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, с учетом уплаты административным ответчиком земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. по решению суда, исходя из расчета: ... руб.

Возражения административного ответчика об уплате им земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ документально не подтверждены, поскольку из исполнительного листа, выданного по решению Переволоцкого районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме ... руб. по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, и квитанций ... от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административным ответчиком уплачен земельный налог по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ только за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. Исходя из расчета: ... руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области освобождена, на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 289-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области следующую задолженность: