РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ 2А-3871/2025

г. Тюмень 15 мая 2025 года

Центральный районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Слюсарева А.А.,

при секретаре Кургановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 12547,86 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 355 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 390 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 429 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет - 1654,23 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6500,10 руб.; пени по имущественному налогу 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2,66 руб.; пени по имущественному налогу 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2,92 руб.; пени по имущественному налогу 2021 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 334 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 85 руб.; пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2791,73 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик являясь плательщиком налога, страховых взносов допустил задолженность по уплате, в связи с чем были начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 2, пункт 2).

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5, ст. 430 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России № по г. Тюмени в качестве индивидуального предпринимателя.

За расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2022 год начислены страховые взносы - 8154,33 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 6500,10 руб., на обязательное медицинское страхование - 1654,23 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 владеет объектом недвижимости - квартира по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с кадастровым номером №, в связи с чем, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год - 355 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год - 390 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год - 429 руб., о чем в электронной форме через "Личный кабинет налогоплательщика" направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пп.2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Как указывает административный истец в расчете сумм пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете ФИО1, числилось отрицательное сальдо – 31123,72 руб. в том числе пени – 2782,39 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 34015,48 руб., в том числе пени – 5674,15 руб., в связи с изменением порядка начислений пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Кроме того, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет – 64,08 руб.

Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа пени в размере 5610,07 руб. (<данные изъяты>.).

Согласно постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из административного иска, на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано и направлено в электронной форме через "Личный кабинет налогоплательщика" требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец поясняет, что налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку в установленный срок, налоги не уплачены, процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, порядок направления уведомления, требования не нарушен, сроки для обращения в суд не пропущены, требования о взыскании задолженности в размере 12547,86 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 355 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 390 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 429 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет - 1654,23 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6500,10 руб.; пени по имущественному налогу 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2,66 руб.; пени по имущественному налогу 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2,92 руб.; пени по имущественному налогу 2021 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 334 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 85 руб.; пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2791,73 руб., подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Тюмень в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области задолженность в размере 12547,86 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 355 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 390 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 429 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет - 1654,23 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6500,10 руб.;

- пени по имущественному налогу 2019 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2,66 руб.;

- пени по имущественному налогу 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2,92 руб.;

- пени по имущественному налогу 2021 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,22 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 334 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 85 руб.;

- пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2791,73 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Судья А.А. Слюсарев