Решение по делу № 2А-3383/2022 от 10.08.2022 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

39RS0001-01-2022-002659-17

Дело № 2а-3383/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

10 августа 2022года

г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Медведском Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность образовавшуюся по пеням в общей сумме <данные изъяты>, а именно:

- пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018годы в сумме <данные изъяты>

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год, 2016 год, 2018 год в сумме <данные изъяты>.

В обоснование административного иска налоговый орган указал, что административный ответчик имел в собственности земельные участки, а также недвижимость, являющиеся объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018годы и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год, 2016 год и 2018 год.

В установленный законом срок земельный налог и налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачен.

В связи с возникшей задолженностью административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 26.06.2020 года №53514 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое в добровольном порядке не исполнено.

По данным налогового органа за налогоплательщиком числится задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, задолженность за 2015 год в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, задолженность за 2016 год в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, задолженность за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, задолженность за 2018год в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере <данные изъяты>.

Ссылаясь на неуплату налогоплательщиком указанной суммы недоимки в добровольном порядке и отмену судебного приказа, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный ответчик МИФНС России №7 по Калининградской области о месте, времени судебного заседания извещен, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о месте, времени судебного заседания извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Частью 1 статьи 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет-имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, объектами налогообложения в налоговом периоде 2014-2018 календарных годов являлось имущество, зарегистрированное на имя ФИО1:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления № 65682983 от 05.08.2016 года с расчетом земельного налога за 2015 год, № 49592779 от 09.09.2017 года с перерасчетом земельного налога за 2015 год и расчетом земельного налога за 2016 год, расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год; № 21747998 от 04.07.2018 года с расчетом земельного налога за 2017 год; № 15708661 от 04.07.2019 года с расчетом земельного налога за 2018год; налоговое уведомление №1370297 от 05.04.2015 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2014 год; налоговое уведомление №53514 от 26.06.2020года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018год.

В установленный срок земельный налог и налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачены.

Налоговым органом выставлено требование №53514 от 26.06.2020 года об уплате в срок до 20.11.2020 года пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере <данные изъяты>, которое направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», однако в добровольном порядке требование налогового органа не исполнено.

В связи с неуплатой недоимки по требованию №53514 от 26.06.2020 года мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского района города Калининграда по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №2а-308/2021 от 22.02.2021 года в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 25.10.2021 года, после чего с соблюдением установленного действующим законодательством срока, 21.04.2022 года налоговым органом в суд подан настоящий административный иск.

Как установлено судом, МИФНС России №10 обращалась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2016 годы (требование №38521). Решением Ленинградского райсуда г.Калининграда от 13.02.2020 года в удовлетворении административного иска налогового органа отказано.

Поскольку уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения таковой, исполнение по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В этой связи, требования административного иска о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу с физических лиц, задолженность за 2015 год в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц, задолженность за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере <данные изъяты>, не подлежат удовлетворению.

При таком положении, требования административного иска о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год <данные изъяты>, пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год в размере <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере <данные изъяты>, суда находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 400 рублей и подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год 2462,22 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2195 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год в размере 09,46 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2018 год в размере 2626,93 рубля, а всего взыскать 7293 (семь тысяч двести девяносто три) рубля 93 копейки, в остальной части иска отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2022года.

Судья:

Е.В.Чеснокова