Решение по делу № 2А-936/2025 от 09.04.2025

Дело №2а-936/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000604-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность, а именно:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 31270,16 руб.;

- пени в размере 1053,85 руб., начисленные за период с 03.09.2024 по 28.10.2024 (56 дн.) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 31270,16 руб.;

- пени в размере 4066,19 руб., начисленные за период с 30.05.2024 по 28.10.2024 (152 дн.) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842,00 руб.;

- пени в размере 2282,97 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 28.10.2024 (658 дн.) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 25738,07 руб.;

- пени в размере 772,30 руб., начисленные за период с 30.05.2024 по 28.10.2024 (152 дн.), на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 8706,93 руб.

- пени в размере 30,73 руб., начисленные за период с 30.05.2024 по 24.06.2024 (26 дн.) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 2215,85 руб.;

- пени в размере 158,71 руб., начисленные за период с 25.06.2024 по 28.10.2024 (126 дн.) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 2120,85 руб.;

- пени в размере 581,00 руб.), начисленные за период с 10.01.2023 по 28.10.2024 (658 дн. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 6550,15 руб.,

на общую сумму 40215,91 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18.08.2024 не уплатил страховые взносы за период с 2022 по 2024 годы.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, то на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 34689,47 руб., со сроком исполнения 28.08.2023 (получено 04.08.2023). В установленный срок не исполнено. Требование налогоплательщиком исполнено не было.

Указывает, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но 20.12.2024 мировым судьей отказано в принятии заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направлялось извещение электронной почтой, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу регистрации, установленному по судебному запросу, извещение возвращено отправителю 08.04.2025.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234, и части 2 статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению дела в отсутствие ответчика.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся сторон с учетом имеющихся в деле доказательств, оснований для признания явки административного ответчика в судебное заседании не имеется.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (ОГРНИП №) с 06.05.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 18.08.2024 прекратил осуществление предпринимательской деятельности в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 17).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 г.№ 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ №393 от 23.11.2024 плательщики уплачивают страховые взносы:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ до 01.01.2021 плательщики уплачивают страховые взносы:

В силу пп. 1, 2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ №643 от 25.12.2023 плательщики уплачивают страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Так, административный истец начислил налогоплательщику пени, а именно:

- пени в размере 1053,85 руб. с 03.09.2024 по 28.10.2024 (56 дн.), на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 31 270,16 руб.

- пени в размере 4 066,19 руб. с 30.05.2024 по 28.10.2024 (152 дн.). на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842,00 руб.;

- пени в размере 2 282,97 руб. с 10.01.2023 по 28.10.2024 (658 дн.), на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 25738,07 руб.;

- пени в размере 772,30 руб. с 30.05.2024 по 28.10.2024 (152 дн.) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год на сумму 8706,93 руб.;

- пени в размере 196,55 руб. с 30.05.2024 по 28.10.2024 (152 дн.), на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 2215,85 руб.;

- пени в размере 30,73 руб. с 30.05.2024 по 24.06.2024 (26 дн.), на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 2215,85 руб.;

- пени в размере 158,71 руб. с 25.06.2024 по 28.10.2024 (126 дн.), на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 2120,85 руб.;

- пени в размере 581,00 руб. с 10.01.2023 по 28.10.2024 (658 дн.), на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год на сумму 6550,15 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 41668 (л.д. 16) на сумму отрицательного сальдо в размере 34689,47 руб. (ОПС и ОМС за 2022), со сроком исполнения 28.08.2023 (получено 04.08.2023). В установленный срок указанное требование не исполнено.

Судом установлено, что налоговым органом вынесено постановление №1284 от 29.05.2024 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 09.07.2023 № в размере 101 989,43 руб. В ОСП по ХМАО-Югре на основании указанного постановления № 1284 возбуждено исполнительное производство № от 03.06.2024. 24.06.2024 удержано с ФИО1 95,00 руб.

Таким образом, налоговым органом обосновано, произведено начисление пени на недоимку охваченную мерами принудительного взыскания. Исполнительное производство в полном объеме не исполнено, взысканная сумма 95 руб. учтена при начислении пени.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства 07.12.2024 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в электронном виде.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры от 20.12.2024 в принятии заявление о вынесении судебного приказа отказан о(л.д. 19). 20.12.2024 копия определения направлена в Налоговую инспекцию. 27.12.2024 получено адресатом (ШПИ №).

С настоящим иском административный истец обратился в районный суд 04.02.2025, направив в электронном виде.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки в виде пени, начисленной на охваченную мерами принудительного взыскания, не нарушены, как недоимки по ОПС и ОМС за 2024 год со сроком уплаты до 02.09.2024. Учитывая сроки уплаты налогоплательщиком указанных страховых взносов (л.д. 25), налоговый орган обосновано начислил пени за период с 10.01.2023 по 28.10.2024 и с 30.05.2024 по 28.10.2024 на страховые взносы за 2022, 2023 годы, а также на страховые взносы за 2024 год за период с 03.09.2024 по 28.10.2024 при этом за период неисполнения обязанности по оплате указанной недоимки с 03.09.2024 по 28.10.2024 подлежат начислению пени.

В связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, пени за последующий период с 03.09.2024 по 28.10.2024, а также пени, начисленные на страховые взносы по ОПС и ОМС за 2022 год, согласно заявленным требованиям, поскольку со стороны ответчика не представлены сведения о погашении указанной недоимки (за период 2022) в более ранние сроки.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность, а именно:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 31270,16 руб.;

на общую сумму 40215,91 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова